Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Деньги под отчёт.

Анастасия Ивлева
журнал "Расчёт" № 6/2008
Консалтинговая компания ООО "Академия успешного бизнеса" провела семинар по теме "Расчёты с подотчётными лицами и операции с денежной наличностью: порядок учёта, спорные вопросы налогообложения". На нём были подробно рассмотрены правила выдачи наличных денег сотрудникам предприятия в подотчёт, а также ряд других вопросов.

Правила выдачи
Расчёты с подотчетными лицами производятся практически в каждой организации. Цели, на которые выдаются денежные средства, весьма разнообразны и связаны, в частности, с:
- приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличный расчёт;
- оплатой мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
- расходами на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
- представительскими расходами.
Правила выдачи и представления отчётности по использованию подотчётных сумм установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40.
Согласно пункту 11 Порядка:
- выдача наличных денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;
- лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня своего возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчёт об израсходованных суммах и произвести окончательный расчёт по ним;
- новая выдача средств производится при условии полного отчёта конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;
- передача выданных под отчёт наличных денег одним лицом другому запрещается.
Как видим, данный пункт содержит все основные правила выдачи, расходования и отчётности по подотчётным суммам.
Обратите внимание, что вышеуказанный документ не устанавливает ограничений на средства, которые организация может выдать под отчёт на хозяйственно-операционные расходы. Размер и срок, на который они выдаются, должны быть определены организацией самостоятельно на основании приказа руководителя.

Частный случай
Если работник не возвратил сумму неиспользованного аванса, то данное затруднение может быть решено двумя способами:
1. Работодатель принимает решение об удержании суммы задолженности из заработной платы сотрудника. Принять решение об этом он имеет право на основании статьи 137 ТК РФ. Однако не стоит забывать о том, что такие действия следует производить с учётом требований статьи 138 Трудового кодекса, согласно которой общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в отдельных случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику;
2. Работодатель принимает решение не удерживать со своего сотрудника сумму задолженности. Тогда эти средства целиком учитываются в составе доходов физического лица, а невозвращенный аванс признается таким доходом. В этом случае организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у сотрудника и уплатить НДФЛ с данной суммы. Налогообложение производится по ставке 13%.
Если сотрудник не возвратил сумму неиспользованного аванса, то работодатель вправе удержать сумму задолженности из его заработной платы.

Соблюдайте кассовую дисциплину
Организации имеют право хранить деньги в кассе в пределах лимита, который установил ей банк. Согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14-П, лимит кассы необходимо согласовывать с финансовым учреждением ежегодно. Если к концу рабочего дня у компании оказалось денег больше, чем установлено, то сверхлимитные деньги организация обязана сдать в банк.
Перечень всех возможных нарушений кассовой дисциплины приведен в статье 15.1 КоАП РФ. К ним относятся: расчёты наличными деньгами с другими фирмами сверх установленных размеров, неоприходование денег в кассу, несоблюдение порядка хранения наличности, накопление в кассе средств сверх установленных лимитов. Проступки, не подпадающие под эти статьи, не относятся к правонарушениям, и, соответственно, налоговые органы штрафовать за них не имеют права.
В компетенцию налоговиков входит самостоятельная проверка организации в части порядка соблюдения и ведения кассовых операций. По результатам таких контролирующих мероприятий фискалы могут рассматривать дела об административных правонарушениях. Как правило, налоговые органы проверяют правила работы с "наличкой" в том случае, если в организации проводится комплексная выездная налоговая проверка. Протокол об административном правонарушении составляется, если представители налоговой обнаружат нарушение. Административные штрафы в этом случае составляют от 4000 до 5000 рублей на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, и от 40000 до 50000 рублей на юридических лиц (статья 15.1 КоАП РФ). При этом проверить соблюдение кассового лимита может только банк - налоговики вправе выносить решения о штрафах лишь на основании результатов контрольного мероприятия, проведённого банком.

Важно
Организации могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более трёх рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.

На что потратим "наличку"
На основании Указания Банка России от 20 июня 2007 года № 1844-У организациям и предпринимателям разрешается расходовать поступившую в кассу наличность (выручку за товары, работы, услуги и страховые премии):
- на зарплату и иные выплаты работникам, в том числе социального характера;
- на выдачу стипендий;
- на командировочные расходы;
- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- на возврат сумм, полученных ранее наличными, в случае возврата товаров, невыполнения работ, неоказания услуг;
- на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физлиц.
Неправильное оборудование кассовых комнат грозит организациям внушительным штрафом.

Не забывайте про кассовую комнату
На сегодняшний день существует немало организаций, которые ведут свою деятельность, не имея специально оборудованных кассовых комнат. Причины тому просты - одним не хватает свободной площади для такого помещения, другие не располагают средствами для его надлежащего оснащения. При этом мало кто задумывается о том, что за отсутствие кассовой комнаты организацию могут оштрафовать, и шансы на такой исход событий достаточно велики. Работники налоговых органов вправе привлекать к ответственности руководителей организаций, по чьей вине не были созданы условия хранения денежных средств, на основании пункта 29 Порядка ведения кассовых операций (утверждено письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18).

Здесь  Вы сможете  прочитать  статьи о бухгалтерском учёте, написанные сотрудниками компании  ADVICE BURO. При использовании статей с сайта - ссылка на сайт обязательна.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под  отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100