Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Расплата за несвоевременную выплату зарплаты

Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
К сожалению, современная экономическая ситуация такова, что работодатели, как в старые "добрые" времена, вновь начинают откладывать момент расчёта с персоналом (не всегда, конечно, в долгий ящик), пренебрегая установленными сроками выплаты зарплаты. Однако стоит учесть, что подобная "оптимизация" нынче дорогого стоит.
Обязанность работодателя своевременно и в полном объёме выплачивать заработную плату своим сотрудникам закреплена в трудовом законодательстве. Согласно нормам закона получать причитающиеся ему деньги работник должен не реже двух раз в месяц (статья 136 ТК). Конкретные даты расчёта с персоналом, как предписывает Трудовой кодекс, компании могут установить самостоятельно, закрепив их в правилах внутреннего трудового распорядка, в трудовых или коллективных договорах.
Следует отметить, что даже наличие у работодателя заявления работника, в котором последний соглашается получать причитающуюся ему зарплату один раз в месяц, не лишает компанию обязанности двухразового расчёта с персоналом. На этот факт указали в своё время представители Роструда в письме от 1 марта 2007 года № 472-6-0.
Таким образом, если организация не перечислила своим сотрудникам заработную плату в сроки, определённые нормами трудового соглашения, то у неё возникает задолженность по оплате труда.
Хотелось бы обратить внимание читателей ещё и на тот факт, что если день расчёта с персоналом приходится на нерабочий день, то осуществить выплату зарплаты необходимо в предшествующий этой дате рабочий день, но никак не после установленного срока.
Невыплата же сотрудникам причитающихся им сумм оплаты труда грозит организации довольно серьёзными последствиями. Прежде всего, работодатель обязан будет выплатить своему сотруднику компенсацию за задержку зарплаты.

Задержал зарплату – заплати
Согласно статье 236 Трудового кодекса работодатель, пропустивший срок выплаты заработной платы, обязан будет перечислить её работнику вместе с суммой процентов за задержку. Иными словами, работнику за подобное нарушение его прав причитается сумма денежной компенсации, которая не может быть меньше одной трёхсотой действующей на тот момент ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. При этом отсчёт времени при задолженности начинается со дня, следующего за датой, когда должна была быть выплачена зарплата, и заканчивается днём её перечисления работнику включительно.
Однако указанная выше величина процентов за задержку оплаты труда является лишь минимальной величиной. Работодатель и работник в трудовом или коллективном договоре могут установить её в большем размере.
Нужно отметить, что сумму компенсации за задержку зарплаты компания обязана выплатить сотруднику даже тогда, когда указанное нарушение произошло не по её вине (статья 236 ТК).
Перечислить сотруднику сумму компенсации – это всего лишь полдела. Работодателю придётся разбираться ещё и с налогообложением данных выплат.
Налог на прибыль. Пожалуй, самые большие сложности у компаний возникнут с учётом сумм компенсации за задержку зарплаты при налогообложении прибыли. Дело в том, что сотрудники Минфина запрещают включать указанные начисления в состав расходов на оплату труда, поскольку они не связаны с режимом работы или условиями труда, а также с содержанием работников. Кроме того, не смогут работодатели воспользоваться и нормой подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, дабы отнести проценты за задержку зарплаты к внереализационным расходам. Минфиновцы мотивируют это тем, что рассматриваемая компенсация установлена нормами трудового законодательства, а не гражданского, поэтому положения указанной статьи к ней неприменимы (письмо Минфина от 17 апреля 2008 года № 03-03-05/38).
Однако точка зрения финансистов отнюдь не бесспорна. Довольно часто судьи высказываются прямо противоположным образом. Так, например, в постановлении ФАС Московского округа от 11 марта 2009 года № КА-А40/1267-09 арбитры разрешили компании учесть при налогообложении прибыли не только суммы процентов, исчисленные исходя из указанного в законе минимума, но и повышенную компенсацию. Сослались при этом они на то, что налоговым законодательством разрешено учитывать в составе расходов на оплату труда любые начисления работникам, если таковые предусмотрены трудовым или коллективным договором (статья 255 НК).
Кроме того, можно привести ещё ряд решений судов, которые в данном вопросе были приняты в пользу налогоплательщика. Например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 11 августа 2008 года № А29-5775/2007 и Поволжского округа от 8 июня 2007 года № А49-6366/2006.
Справедливости ради стоит сказать, что и представители Минфина не всегда выступали против включения рассматриваемых компенсаций в состав расходов при налогообложении прибыли. Так, в письме от 6 марта 2002 года № 04-04-06/48 они разрешили включать данные выплаты в состав затрат на оплату труда на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса.
ЕСН. Рассматриваемая компенсация не подлежит обложению соцналогом на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. В нём сказано, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в том числе, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, ЕСН не облагаются. Поддержали данную точку зрения и столичные налоговики в письме УФНС по городу Москве от 6 августа 2007 года № 28-11/074572@. Обратите внимание, что речь идет только о компенсации, выплаченной в размерах, не превышающих тех, что установлены Трудовым кодексом (письмо УФНС по Ленинградской области от 22 апреля 2005 года № 07-06-3/03909@).
Вместе с тем, если руководствоваться мнением Минфина, запрещающим уменьшать налогооблагаемую прибыль на подобные выплаты, поскольку они не связаны с режимом работы или условиями труда, а также с содержанием работников, то и освободить их от ЕСН на основании приведённой нормы НК не получится. Однако есть ещё пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса, согласно которому затраты, не включенные налогоплательщиком в расходы по налогу на прибыль, не облагаются соцналогом (письмо Минфина от 12 ноября 2003 года № 04-04-04/131).
НДФЛ. Если компенсация за задержку зарплаты перечисляется сотруднику в размере, установленном трудовым законодательством, то "подоходный" налог с указанной суммы начислять не следует (пункт 3 статьи 217 НК, письмо Минфина от 28 ноября 2008 года № 03-04-05-01/450). Если же компенсация выплачивается в повышенном размере, то под обложение данным налогом она не попадет лишь в случае, если условие о повышении её величины содержится в трудовом или коллективном договоре с работником. Иначе сумма компенсации, превышающая указанный в Трудовом кодексе предел, будет облагаться НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина от 6 августа 2007 года № 03-04-05-01/261).

Компенсации на этом не закончились
Однако выплатой лишь рассмотренной выше компенсации ответственность организации за задержку зарплаты не ограничивается. Сотрудник имеет право потребовать от нерадивого работодателя ещё и возместить ему моральный вред. Такое право закреплено в статье 237 Трудового кодекса.
Там же указано, что причинение морального вреда возмещается в денежной форме, а непосредственный размер компенсации определяется по соглашению сторон. Если же "в товарищах согласья нет", то за поиском истины стороны могут обратиться в суд, который и определит окончательную сумму.

Ты, работа, нас не бойся, мы тебя не тронем
В том случае, если работодатель задерживает выплату зарплаты не на один-два дня, а на довольно продолжительный период времени, отделаться одними компенсациями ему не удастся. Так, например, если период задержки превышает 15 дней, персонал имеет право приостановить работу вплоть до момента выдачи всем "бастующим" причитающихся сумм оплаты труда. Правда, о сем "манёвре" работники обязаны письменно уведомить работодателя.
Выйти на работу в таком случае сотрудники будут обязаны не позднее рабочего дня, следующего за днём получения от работодателя уведомления о готовности произвести оплату труда в день их выхода на работу (статьи 142 ТК).
Правда есть ряд ситуаций, когда приостановка деятельности работниками не допускается даже в случае задержки зарплаты. В частности, невозможна приостановка деятельности в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении; в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования, а также если в трудовые обязанности сотрудников входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).
Отметим, что в отсутствие выплаты заработной платы работник имеет право не только приостановить деятельность на данном предприятии до момента погашения имеющейся у работодателя перед ним задолженности по оплате труда, но и вовсе уволиться из компании одним днём. Дело в том, что в случаях установленного нарушения работодателем трудового законодательства последний просто обязан расторгнуть трудовой договор в тот срок, который укажет в своём заявлении сотрудник (статья 80 ТК).
Административная и уголовная ответственность
Ответственность за нарушение прав работника в виде задержки выплаты заработной платы установлена не только нормами трудового законодательства. "Наказание" за такой "проступок" также предусматривается административным и уголовным законодательством.
Так, Кодекс об административных правонарушениях устанавливает меры ответственности как для самих компаний, так и для их должностных лиц (статья  5.27 КоАП).
Организации за такое нарушение грозит либо штраф в размере от 30000 до 50000 рублей, либо административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. Должностные лица отделаются более легко. Для них предусмотрен штраф в размере от 1000 до 5000 рублей. Однако если данное должностное лицо уже было подвергнуто административному наказанию за аналогичное правонарушение, на него распространяется дисквалификация на срок от одного года до трёх лет.
Что касается уголовной ответственности руководителя предприятия-работодателя, то она может наступить лишь при одновременном соблюдении двух условий:
– период задержки выплаты заработной платы должен превышать два месяца;
– необходимо наличие корыстной или личной заинтересованности руководителя.
В таком случае он должен будет уплатить штраф в размере до 120000 рублей, либо в размере заработной платы или иного своего дохода за период до одного года (статья  145.1 УК).
Если же невыплата зарплаты повлекла за собой тяжкие последствия, то размер штрафа увеличивается. Руководителю тогда придётся "выложить" сумму от 100000 до 500000 рублей, либо отдать заработную плату за период от одного года до трёх лет. Кроме того, в подобном случае для этого лица предусмотрена возможность лишения свободы на срок от трёх до семи лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без установления такового.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100