Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Индивидуальный подход к подаркам

Индивидуальный подход к подаркам.
Положения Гражданского кодекса гласят о недопустимости заключения договоров дарения между двумя коммерческими организациями. В свою очередь в налоговом законодательстве имеется ряд исключений из данного правила, что бывает нелишним, особенно если подарок поможет компании остаться на плаву при столь сложной экономической ситуации в стране. Индивидуальный предприниматель, по определению, не является организацией. Означает ли это, что ему с точки зрения налогов проще "работать" с презентами?
Автор С. Лисицына, эксперт "Федерального агентства финансовой информации"
Источник Федеральное Агентство Финансовой Информации

Непосредственно Налоговый кодекс понятия "подарок" не содержит, поэтому за его трактовкой согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса следует обратиться к другим отраслям права.
В Гражданском кодексе вопросам дарения посвящена целая глава. Так, в пункте 1 статьи 572 Кодекса говорится, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передаёт или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность. То есть основным определяющим признаком дарения является его безвозмездность.
Однако нельзя не отметить, что упоминание понятия "подарок" встречается не только в нормах гражданского права, но и в Трудовом кодексе. В статье 191 Кодекса указано, что работодатель вправе поощрить своих сотрудников за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, например, объявить благодарность, выдать премию, наградить ценным подарком или почётной грамотой. Указанное поощрение труда формирует заработную плату работника (статья 129 ТК).
Таким образом, возможны два варианта трактовки термина "подарок". В первом случае - это добровольный, безвозмездный и ни к чему не обязывающий дар, а во втором - часть системы оплаты труда, то есть специально оговоренная в трудовом договоре и нормативном акте организации разновидность поощрения за труд.
Причём от того, какой именно характер будет иметь акт преподнесения презента, во многом будет зависеть и его налогообложение.

Подарок сотруднику...
Если индивидуальный предприниматель вручает подарки своим сотрудникам, то такое "одаривание" приобретает характер поощрения за труд. Однако так бывает отнюдь не всегда.
Для того чтобы включить стоимость презента в состав профессиональных вычетов, уменьшающих базу по налогу на доходы физических лиц, бизнесмену необходимо "подарочные" траты надлежащим образом оформить.
Напомним, что сумму расходов, принимаемых к вычету, коммерсант определяет в соответствии с положениями "прибыльной" главы Налогового кодекса (пункт 1 статьи 221 НК). Поэтому нужно учитывать, что сотрудникам должны преподноситься не просто презенты, а награда за конкретные достижения. За что и когда такие подарки выдаются, следует чётко прописать в трудовых или коллективных договорах, а также в локальных нормативных актах (пункт 2 статьи 255 НК).
Только при соблюдении всех указанных требований коммерсант сможет включить затраты на приобретение подарков в состав профессиональных налоговых вычетов и учесть при расчёте НДФЛ (письмо Минфина от 19 декабря 2008 года  № 03-04-05-01/464).
Если же предприниматель просто по традиции вручает подарки к праздникам всем своим сотрудникам, то учесть при налогообложении его доходов затраты на их приобретение он не сможет (пункт 16 статьи 270 НК).
Согласно налоговому законодательству, чтобы расходы уменьшали базу по НДФЛ, они не только подтверждаются документально, но и должны быть экономически оправданными (пункт 1 статьи 221 и пункт 1 статьи 252 НК). "Поголовное" же вручение подарков экономически обоснованным назвать трудно. Поэтому оплачивать презенты к тому или иному празднику коммерсанту придётся из собственного кармана.

...и всем остальным
Если же получателем подарка выступает не сотрудник ИП, а какое-либо другое лицо, то такое вручение презентов приобретает характер безвозмездного дара. В этом случае коммерсантам следует руководствоваться положениями пункта 16 статьи 270 Кодекса, которые запрещают уменьшать налогооблагаемую прибыль на расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. Следовательно, и базу по НДФЛ на сумму таких расходов бизнесмен уменьшить не вправе (пункт 1 статьи 221 НК).
Однако если речь идёт о презентах деловым партнёрам, причём на сами презенты нанесена информация об "индивидуале" и его символика, а также если мы говорим о подарках, вручаемых победителям стимулирующей лотереи, проводимой в рекламных целях, то учесть затраты на их приобретение при исчислении налога на доходы предприниматель все же сможет (письма УФНС по городу Москве от 30 апреля 2008 года № 20-12/041966.2 и Минфина от 29 августа 2008 года № 03-03-06/1/485).
В данном случае вручение указанных даров следует расценивать как проведение рекламной акции. Сумма расходов на рекламу, как известно, уменьшает налогооблагаемую прибыль и, следовательно, базу по НДФЛ (пункт 4 статьи 264 НК).

Как быть с другими налогами?
НДФЛ. С начала 2009 года вступили в силу поправки к подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса. До этого момента физические лица, получившие подарок от индивидуального предпринимателя, должны были самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы. В силу указанных поправок эта обязанность ложится на плечи коммерсантов-дарителей.
Правда, налогом такие дары будут облагаться не всегда, а лишь в том случае, когда совокупная стоимость всех презентов за налоговый период превысит 4000 рублей. Об этом сказано в пункте 28 статьи 217 Кодекса. Да и то НДФЛ будет платиться лишь с суммы превышения установленного лимита.
ЕСН и взносы на ОПС. Если подарок вручается постороннему лицу, то говорить о ЕСН и пенсионных взносах не приходится (пункт 1 статьи 236 НК, пункт 2 статьи 10 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ).
Если же презенты предназначены сотрудникам, то обложение соцналогом будет зависеть от того, включены ли затраты на приобретение даров в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, а значит и базу по НДФЛ.
При утвердительном ответе на данный вопрос предпринимателю придётся исчислить с указанной суммы ЕСН и взносы на ОПС. Если же стоимость презентов базу по налогу на доходы физлиц не уменьшает, то соцналогом и взносами на обязательное пенсионное страхование она облагаться не будет (пункт 3 статьи 236 НК).
НДС. В вопросе начисления со стоимости подарков НДС определяющую роль также будет играть тот факт, является указанный презент частью системы оплаты труда или нет. Если да, то "добавленный" налог уплачиваться не должен.
Данный вывод, в частности, содержится в определении ВАС от 28 апреля 2007 года № 4198/07, в котором высшие арбитры отказали в передаче дела в Президиум и оставили в силе постановление ФАС Уральского округа от 26 декабря 2006 года № Ф09-6447/06-С7. В нём судьи высказали мнение, что выдача заработной платы в натуральной форме не образует объекта обложения НДС.
Если же презент был вручен в порядке дарения, то налицо факт безвозмездной передачи имущества, которая согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса подлежит обложению НДС (письмо Минфина от 10 апреля 2006 года № 03-04-11/64). Впрочем, это также означает, что "входной" НДС по приобретенным подаркам предприниматель сможет принять к вычету в обычном порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Налогового кодекса.
При вручении подарка в рекламных целях (если его стоимость не превысила 100 рублей) "добавленный" налог также можно не начислять (подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК).

Получите, распишитесь
Если подарок получает индивидуальный предприниматель, то у него может возникнуть вопрос, должен ли он уплачивать с его стоимости налог на доходы физических лиц.
Здесь необходимо учитывать несколько моментов. Прежде всего, стоит определиться с тем, кто именно этот подарок преподносит. Если в роли дарителя выступает организация или другой ИП, то с начала 2009 года именно на них возложено исполнение обязанностей налогового агента в отношении исчисления, удержания и перечисления в бюджет суммы НДФЛ со стоимости подарка. Самостоятельно исчислять налог бизнесменам придётся, только если презент получен от физического лица, предпринимателем не являющегося (подпункт  7 пункта 1 статьи 228 НК).
Кроме того, следует учесть и стоимость полученного дара, поскольку если указанная величина не превышает 4000 рублей, то налог с этой суммы и вовсе уплачиваться не должен (пункт 28 статьи 217 НК). Даже в том случае, когда стоимость одного или нескольких презентов, полученных ИП в налоговом периоде, окажется больше установленного лимита, НДФЛ придётся заплатить лишь с суммы превышения (письмо УФНС по городу  Москве от 17 апреля 2008 года № 28-11/037306). Сделать это придётся, даже если в отношении своей деятельности предприниматель применяет УСН (письмо Минфина от 11 марта 2009 года № 03-11-09/94). Казалось бы, в этом случае бизнесмен освобождается от уплаты НДФЛ. Однако получение подарка не является доходом от деятельности, переведённой на спецрежим, а значит облагается в соответствии с общей системой уплаты налогов.
В том случае, если подарок бизнесмен получил от члена семьи или ближайшего родственника, то такой доход обложению НДФЛ не подлежит (пункт 18 статьи 217 НК).

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100