Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Закон и порядок пользования

Н.Божанова
журнал "Расчёт" № 6/2008
Дополнительный выпуск "Практическая бухгалтерия".
Подготовлен специально для журнала "Расчёт"
при участии экспертов журнала "Практическая бухгалтерия".
Может ли индивидуальный предприниматель использовать денежные средства, находящиеся на расчётном счёте, на собственные нужды? Или капитал должен быть использован только в целях коммерческой деятельности? Подобные вопросы возникают в деловой практике вновь и вновь, и они далеко не единственные в длинном перечне спорных моментов.

Пройдёмся по правам
В настоящее время деятельность индивидуальных предпринимателей (сокращенно ИП) регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ, а также другими нормативными правовыми актами.
Собственно статус индивидуального предпринимателя гражданин получает после прохождения процедуры государственной регистрации в установленном законом порядке. В то же время в соответствии с пунктом 3 статьи 23 ГК РФ "...к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения".
Это означает, что индивидуальные предприниматели наравне с участниками юридических лиц вправе распределять свою прибыль (пункт 1 статьи 67 ГК РФ). Однако при этом юридическое лицо, в отличие от физического, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно им, в то время как имущество гражданина юридически не разграничено даже в том случае, когда он является индивидуальным предпринимателем, поскольку он использует его не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в личных целях, реализуя тем самым свои неотчуждаемые права и свободы.
Системный анализ Федерального Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ позволяет сделать следующий вывод: индивидуальный предприниматель вправе осуществлять те виды деятельности, которые обозначены в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в виде заявленных кодов по Общероссийскому классификатору кодов экономической деятельности (ОКВЭД).
Таким образом, можно выделить основной признак, позволяющий разграничить доходы и расходы, которые или связаны с предпринимательской практикой некоего гражданина, или же стали результатом его деятельности как физического лица. Таким критерием является соответствие таковых доходов и расходов заявленному виду деятельности по коду ОКВЭД, который содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Данная позиция косвенно подтверждается письмом МНС от 8 июня 2004 года № 04-03-01/398. При этом ИП должен своевременно вносить изменения в ЕГРИП при изменении вида деятельности по коду ОКВЭД. Однако судебная практика свидетельствует об ином: суд оценивает доходы и расходы, связанные или не связанные с предпринимательской деятельностью по каждой конкретной ситуации отдельно. При этом он обычно ориентируется на обстоятельства и не уделяет особого внимания наличию в ЕГРИП вышеназванного кода.
В соответствии со статьёй 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением тех вещей и ценностей, на которые в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Соответствующий перечень приведён в Гражданском Процессуальном Кодексе Российской Федерации.

Важно
В соответствии со статьёй 2 ГК РФ предпринимательской может считаться самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Разделить на категории
Безналичные расчёты с участием индивидуальных предпринимателей осуществляются с учётом применения к ним правил Гражданского кодекса Российской Федерации, которые регулируют деятельность юридических лиц, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Это означает, что при осуществлении ИП расчетов в безналичном порядке на подзаконном уровне к ним может применяться Положение Банка России "О безналичных расчетах в РФ" от 3 октября 2002 года  № 2-П по аналогии.
Если же в расчётных отношениях, связанных с перечислением денежных средств через банк, хотя бы одним из участников является физическое лицо, в этом случае в действие вступает Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утвержденное Центральным Банком от 1 апреля 2003 года № 222-П (далее Положение № 222-П). Оно касается тех безналичных расчётов с участием физических лиц, которые не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности (абзац 2 преамбулы Положения № 222-П), то  есть эти расчёты связаны с удовлетворением личных или семейных потребностей гражданина.
В настоящее время принята Инструкция Центрального Банка от 14 сентября 2006 года № 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)", которая вступила в силу 25 ноября 2006 года. Пунктами 2.2 и 2.3 указанной Инструкции определено, что текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчётных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. В то же время расчётные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, которые занимаются в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Назначением данных счетов является совершение расчётов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Имущество индивидуального предпринимателя юридически не разграничивается на то, которое он использует для предпринимательской деятельности, и на то, которое он использует для личного потребления. Согласно действующему российскому законодательству, смысл образования юридического лица как раз и заключается в обособлении средств, вещей и ценностей. Исходя из вышеизложенного, юридически разграничить денежные средства на банковских счетах физического лица на те, которые он использует для осуществления предпринимательской деятельности, и на те, которые применяются для личного потребления, также невозможно.
Поэтому, например, взыскание с физических лиц задолженности, связанной с осуществлением ими предпринимательской деятельности, на основании исполнительных документов, может производиться с текущих счетов данного физического лица (пункт 5.4 Положения № 222-П).
Разделение в актах Банка России счетов физических лиц и производимых ими платежей на связанные и не связанные с ведением коммерческих операций носит организационно-технический характер для целей бухгалтерского, статистического и иных видов учёта.
В соответствии с пунктом 3 статьи 845 ГК РФ банк не вправе устанавливать не предусмотренные законом или договором банковского счёта ограничения на право клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. При этом в статье 848 ГК РФ отмечено, что финансовое учреждение обязано совершать для клиента операции в соответствии с установленными правилами, если договором банковского счёта не предусмотрено иное.
Следовательно, банк имеет право отказать в исполнении поручения физического лица на перечисление средств с текущего счёта, если очевидно, что эта операция связана с осуществлением предпринимательской деятельности, поскольку её проведение нарушает режим текущего счёта физического лица, установленный Банком России. Точно также банк имеет право отказать в исполнении поручения индивидуального предпринимателя на перечисление средств с расчётного счёта, если очевидно, что эта операция не связана с осуществлением предпринимательской деятельности.
Что касается случаев поступления средств на текущий счёт физического лица или расчётный счет индивидуального предпринимателя, то есть получения им имущества, то законами не предусмотрены полномочия банков по ограничению этих прав.

Внимание
Банки не имеют права определять и контролировать направление использования денежных средств клиента
Отобрать не получится
Согласно пункт 1 статьи 446 ГПК РФ, к имуществу гражданина-должника, на которое не может быть обращено взыскание, относится:
• жилое помещение или часть его, если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем им помещении, оно является единственным жильем, за исключением обозначенного в абзаце указанной статьи имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;
• земельные участки, на которых расположены объекты, обозначенные в абзаце втором настоящей части указанной статьи, а также владения, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;
• предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
• имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает 100 установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;
• племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, корма, необходимые для их содержания, а также хозяйственные строения и сооружения;
• семена, необходимые для очередного посева;
• продукты питания и деньги на общую сумму не менее трёхкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;
• топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;
• средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;
• призы, государственные награды, почётные и памятные знаки, которыми награждён гражданин-должник.
В заключение хотелось бы отметить, что разделение денежных средств гражданина и индивидуального предпринимателя по большому счёту предназначено для применения исключительно в целях налогообложения, что подтверждается Определением Конституционного суда от 6 июня 2002 года № 116-О.

Здесь  Вы сможете  прочитать  статьи о бухгалтерском учёте, написанные сотрудниками компании  ADVICE BURO. При использовании статей с сайта - ссылка на сайт обязательна.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100