Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Посредник как способ экономии

Посредник - это связующее звено рынка между покупателем и продавцом. В каких случаях выгодно воспользоваться посредническими услугами, в том числе и для снижения налоговой нагрузки? Об этом читайте в нашей статье.
Многие компании при осуществлении предпринимательской деятельности прибегают к заключению посреднических договоров. В некоторых случаях это действительно оправдано и ведёт не только к снижению расходов и увеличению прибыли компании-налогоплательщика, но и позволяет сэкономить на налогах.
Чтобы избежать возможных ошибок и снизить предпринимательский риск, нужно чётко представлять, какие требования предъявляет законодатель к посредническим договорам.

Виды посреднических договоров
К посредническим договорам относятся три разновидности: агентский договор, договор комиссии и поручения. У данных договоров есть как общие черты, так и различия. Выбрать тот или иной договор для заключения его с контрагентом поможет сравнительная таблица. Общим для посреднических договоров является заключение одним лицом сделки в интересах другого лица. Если компания не заинтересована в ограниченных сроком отношениях, то должна выбрать агентский договор.

Таблица. Сравнительный анализ посреднических договоров
Критерии сравнения Агентский договор Договор поручения Договор комиссии
Предмет договора Совершение юридических и иных действий Совершение юридических действий Совершение сделки
Наименование исполнителя Агент Поверенный Комиссионер
От имени кого действует От своего имени либо от имени принципала От имени поручителя От своего имени
Требования к оформлению полномочий Либо только договор, либо договор и доверенность Договор и доверенность одновременно Только договор
Права и обязанности по заключённым сделкам приобретает а) агент - по сделке, совершенной им с третьим лицом от своего имени и за счёт принципала, даже если последний и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки;
б) принципал - по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счёт принципала. Принципал в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента Доверитель Комиссионер, хотя комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки
Вознаграждение Выплачивается всегда, если срок выплаты не установлен договором - в течение недели с момента представления агентом отчёта Выплачивается в случае:
а) если это предусмотрено законом или договором;
б) договор связан с осуществлением хотя бы одной из сторон предпринимательской деятельности Выплачивается
Ограничения Для принципала могут быть предусмотрены ограничения:
а) не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами;
б) воздерживаться от осуществления на определённой территории самостоятельной деятельности, которая аналогична деятельности, составляющей предмет агентского договора Не предусматриваются Для комитента может быть предусмотрено обязательство не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счёт сделки, совершение которых поручено комиссионеру
Отчёты Представляются в обязательном порядке Представляются только в случаях:
а) если это предусмотрено договором;
б) если это вытекает из характера поручения Представляются в обязательном порядке

Прекращение договора В результате:
а) отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия;
б) признания агента банкротом В результате:
а) отмены поручения доверителем;
б) отказа поверенного, то есть доверитель вправе отменить поручение, а поверенный отказаться от него во всякое время В результате:
а) отказа комитента от исполнения договора;
б) отказа комиссионера от исполнения договора в случаях, предусмотренных законом или договором;
в) признания комиссионера банкротом

Агентский договор
Агентский договор предусмотрен для более длительных правоотношений, в отличие от договоров комиссии или поручения. Нужно обратить внимание, что договор поручения в предпринимательской деятельности заключать не рекомендуется. Кроме того, агентский договор может носить характер как договора поручения, так и договора комиссии - в зависимости от чьего имени действует исполнитель. К агентскому договору применяются правила о договорах поручения либо комиссии при условии, что эти правила не противоречат существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ). То есть, если компания, осуществляющая предпринимательскую деятельность, намерена привлечь к реализации посредника, наибольшие полномочия даёт именно агентский договор. И при его заключении принципал вправе выбрать, будет или не будет участвовать в расчётах агент.

Налоговая экономия
Для принципала налоговая выгода заключается в экономии на ЕСН, отсутствии необходимости держать штат сотрудников и выступать в этом случае налоговым агентом по НДФЛ. Выгодно ли компании быть агентом, комиссионером, поверенным?
Организации-посредники определяют налоговую базу как сумму, полученную ими в виде вознаграждения при исполнении любого из указанных договоров.
Действительно, не имея в наличии достаточных денежных средств либо не желая отвлекать их из бизнеса, компания-агент заинтересована в заключении посреднического договора. При исполнении агентского договора доходом агента от реализации товара принципала является только агентское вознаграждение, с которого агент обязан уплатить НДС. А в случае, если агент является "упрощенцем", даже эти 18 или 10 процентов ему платить не нужно. При заключении договора комиссии доходом комиссионера является разница между ценой, установленной комитентом, и ценой реализации товара. Именно с этой суммы он уплачивает налоги.
В случае с заключением договора комиссии, так же как и при заключении агентского договора, ни агент, ни комиссионер не становятся собственниками товара. Соответственно стоимость той или иной партии товара не увеличивает у агента и комиссионера налогооблагаемую базу по налогам на прибыль и НДС. Рассмотрим тонкости заключения агентского договора на примере.

Пример
20 февраля 2008 года между ООО "ПромХолдинг" (принципал) и ЗАО "Цветпромтранс" (агент) заключён агентский договор № 1. В соответствии с договором принципал поручает, а агент обязуется от своего имени, но за счёт принципала осуществлять юридические действия по реализации третьим лицам по договорам поставки вагонов-цистерн в период с марта 2008 года по март 2009 года.
Пунктом 4.2 договора предусмотрено, что вознаграждение выплачивается принципалом не позднее шести месяцев с даты утверждения агентом окончательного отчёта и подписания акта об исполненном, в размере 3 процентов от стоимости реализованного товара.
Агент приступил к исполнению агентского договора по поиску покупателей в марте 2008 года в соответствии с согласованным по договору графиком, тогда же принципалом были переданы для реализации вагоны-цистерны.
Поскольку агентом вознаграждение и иные доходы по агентскому договору в I квартале 2008 года получены не были, у него не возникло обязанности по включению сумм за товары, полученные от принципала во исполнение агентского договора, в налогооблагаемую базу по НДС.

Переквалификация договора
Необходимо обратить внимание, каким образом прописаны в договоре условия о переходе права собственности, дабы не возникло споров с налоговиками. Если в договоре будет указано, что право собственности на поставленный товар переходит от принципала к агенту с даты поставки, что подтверждается подписанием товарной накладной, то высока вероятность перехода агентского договора в договор поставки с начислением всех полагающихся налогов со стоимости партии товара. Чтобы предотвратить подобные неприятности, необходимо в договоре предельно четко сформулировать условие о том, что весь товар, поступающий к агенту, а также денежные средства во исполнение договора являются собственностью принципала. В этом случае агент застрахован от лишних рисков и может вести предпринимательскую деятельность, не опасаясь неожиданных доначислений со стороны налоговой инспекции.

Здесь  Вы сможете  прочитать  статьи о бухгалтерском учёте, написанные сотрудниками компании  ADVICE BURO. При использовании статей с сайта - ссылка на сайт обязательна.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100