Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Интернет-сайт в учёте.

М.Тушнов, эксперт "Федерального агентства финансовой информации"
Собственный веб-сайт, пожалуй, самый простой способ для компании заявить о своём существовании широкой аудитории. Правда, бухгалтеру стоит учесть, что порядок учёта расходов на его создание отнюдь не универсален.
Чтобы определить, по каким правилам включать расходы на разработку интернет-сайта в себестоимость, бухгалтеру прежде всего следует проверить, отвечает ли данный объект следующим требованиям:
– фирме должны принадлежать исключительные права на него;
– сайт планируется использовать более года;
– его первоначальная стоимость составляет более 20000 рублей.
Если перечисленные условия выполняются, то "интернет-лицо" компании следует отнести к нематериальным активам и списывать расходы на его создание через механизм амортизации. Если хотя бы одно из требований не соблюдено, подобные затраты учитываются при расчёте налога на прибыль в составе прочих. Но обо всем по порядку.

Исключительность прав
Поручить разработку сайта компания может как собственным сотрудникам, так и сторонней организации. В любом случае обладатель исключительных прав на созданный объект должен определяться согласно подписанному трудовому или гражданско-правовому договору. Так, если в трудовом контракте переход прав к автору не предусмотрен, то они принадлежат работодателю (пункт 2 статьи 1295 ГК). Аналогично, если соглашением между заказчиком и подрядчиком не предусмотрено иное, исключительные права на сайт принадлежат фирме, решившейся покорить интернет-пространство (пункт  1 статьи 1296 ГК).
Таково общее правило, однако очевидно, что конкретным договором может быть установлено совершенно иное распределение прав.

Прочие расходы
Как правило, целью создания сайта является распространение информации о деятельности компании, иначе говоря, рекламных сведений. Таким образом, если фирма не вправе признать сайт нематериальным активом, списать затраты на его создание можно в составе прочих расходов как рекламные (подпункт 28 пункта 1 стать 264 НК РФ). Причём с 1 июля 2006 года подобные расходы не нормируются, а учитываются в полном объёме, поскольку согласно Закону "О рекламе" Интернет отнесён к телекоммуникационным сетям (пункт 4 статьи 264 НК, Закон от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ). К такому же мнению в своё время пришли и представители главного финансового ведомства в письме от 29 января 2007 года № 03-03-06/1/41.
Затраты на создание сайта можно также списать на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса как расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных. Однако, если фирме принадлежат исключительные права на данный продукт, вступает в силу ограничение по стоимости. Если "интернет-лицо" компании обошлось в сумму свыше 10000 рублей, воспользоваться данной нормой уже нельзя. По мнению финансистов, более дорогие объекты подобной категории, даже если их стоимость не превышает 20000 рублей, необходимо амортизировать (письмо Минфина от 1 июля 2008 года № 03-03-06/1/379).
Наконец, затраты на разработку сайта можно списать как "другие расходы, связанные с производством и реализацией" (подпкнкт 49 пункта 1 статьи 264). Но в любом случае они должны быть обоснованны и документально подтверждены.
В бухгалтерском учёте затраты на рекламу, как коммерческие расходы, признаются расходами по обычным видам деятельности (пункт 5, 7 ПБУ 10/99). Но поскольку создание сайта оплачивается разовым платежом, а используется данный продукт в течение определенного срока, то его стоимость должна отражаться по счету 97 "Расходы будущих периодов" с последующим ежемесячным списанием на счета учёта затрат.

Пример 1
Стоимость разработки "фирменного" сайта сторонней организацией составила 35400 рублей, в том числе НДС – 5400 рублей. На сайте размещена информация о выпускаемой фирмой продукции. Акт приёмки-сдачи оказанных услуг подписан в июне 2008 года. Исключительное право на данный программный комплекс принадлежит коммерческой фирме, но планируемый срок использования – 10 месяцев, поэтому включить его в состав НМА нельзя. Сумма ежемесячного списания расходов на счета учёта затрат исходя из срока использования составит 3000 рублей. ((35400 – 5400) : 10). Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
Дебет 60 Кредит 51
– 35400 рублей – перечислена оплата исполнителю;
Дебет 97 Кредит 60
– 30000 рублей – отражена сумма затрат по созданию сайта;
Дебет 19 Кредит 60
– 5400 рублей – выделен НДС;
Дебет 68 Кредит 19
– 5400 рублей – НДС принят к вычету.
Ежемесячно с июня 2008 года по март 2009 года:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 97
– 3000 рублей – рекламные расходы учтены в составе себестоимости.
В рядах НМА
Стоимость нематериальных активов и в налоговом и в бухгалтерском учёте погашается через механизм амортизации. Ежемесячные амортизационные отчисления рассчитываются компанией самостоятельно, исходя из срока полезного использования НМА и его первоначальной стоимости.
В бухгалтерском учёте первоначальная стоимость НМА складывается из затрат на его приобретение или создание, а также на обеспечение условий применения в запланированных целях (пункт 7 ПБУ 14/2007). Перечень подобных затрат открыт, но, безусловно, они должны быть непосредственно связаны с разработкой сайта (пункт 8, 9 ПБУ 14/2007). При создании нематериального актива собственными силами в его первоначальную стоимость, в частности, войдут:
– оплата по договорам подряда или авторского заказа со сторонними организациями;
– заработная плата сотрудников, занятых в разработке сайта;
– отчисления на социальные нужды (в том числе ЕСН);
– расходы на содержание и эксплуатацию основных средств, используемых при создании НМА (пункт 9 ПБУ 14/2007).
В налоговом учёте первоначальная стоимость определяется как расходы на покупку или создание НМА и доведение его "до ума" (пункт 3 статьи 257 НК). Суммы НДС и акцизов в ней не учитываются. К расходам на создание нематериального актива Налоговый кодекс, в частности, относит:
– оплату труда работников, занятых в разработке сайта;
– патентные пошлины и регистрационные сборы;
– расходы на услуги сторонних организаций;
– материальные расходы.
Срок полезного использования "интернет-лица" компании бухгалтер должен рассчитать самостоятельно. Он устанавливается как период действия прав на сайт и контроля над активом, либо как ожидаемый срок его использования, в течение которого фирма предполагает получать от него экономические выгоды. При этом определять СПИ следует на дату ввода объекта в эксплуатацию, коей в рассматриваемом случае считается момент размещения сайта во Всемирной паутине.
Бывают случаи, когда срок полезного использования НМА не поддаётся измерению. В налоговом учёте в подобной ситуации нормы амортизации устанавливаются в расчёте на 10 лет, но не более срока деятельности самой организации (пункт 2 статьи 258 НК). В бухгалтерском же учёте по таким объектам амортизация вовсе не начисляется, по крайней мере до тех пор, пока не появится возможность определить СПИ (пункт 23, 26 ПБУ 14/2007).
Начислять амортизацию, рассчитанную исходя из первоначальной стоимости нематериального актива и СПИ, необходимо с первого числа месяца, следующего за тем, в котором сайт был размещён в Интернете.

Пример 2
ООО "Техком" в трудовом договоре с программистом О.Кринько закрепила за ним обязанность по разработке интернет-сайта. Особого порядка перехода исключительных прав на созданный объект данное соглашение не предусматривает. Кринько создавал сайт с августа по октябрь 2008 года. В октябре 2008 года ООО "Техком" разместила сайт в Интернете.
Заработная плата Кринько за август, сентябрь и октябрь составила 60000 рублей.
Начисленный с заработной платы Кринько ЕСН – 15600 рублей.
Амортизация основных средств, задействованных при создании сайта, – 2000 рублей.
Материальные расходы – 1500 рублей (без НДС).
Срок полезного использования сайта – 20 месяцев. Способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учёте – линейный.
Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
Дебет 08 Кредит 70
– 60000 рублей – отражены затраты на создание сайта в виде заработной платы Кринько;
Дебет 08 Кредит 69
– 15600 рублей – отражены затраты на создание сайта в виде начисленного ЕСН
Дебет 08 Кредит 02
– 2000 рублей – отражены затраты на создание сайта в виде амортизации основных средств, задействованных в его разработке;
Дебет 08 Кредит 10
– 1500 рублей – отражены затраты на создание сайта в виде материальных расходов;
Дебет 04 Кредит 08
– 79100 рублей (60000 рублей + 15600 рублей + 2000 рублей + 1500 рублей) – сайт введён в эксплуатацию и учтён в составе нематериальных активов;
Дебет 44 Кредит 05
– 3955 рублей (79100  рублей : 20 месяцев) – начислена амортизация по сайту.
Амортизация начисляется с 1 ноября 2008 года и вплоть до полного погашения стоимости сайта.
В налоговом учёте первоначальная стоимость сайта составит 63500 рублей (60000  рублей + 2000  рублей + 1500  рублей). Суммы ЕСН в неё не включаются, а относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 3175 рублей (63500  рублей : 20 месяцев).

Здесь  Вы сможете  прочитать  статьи о бухгалтерском учёте, написанные сотрудниками компании  ADVICE BURO. При использовании статей с сайта - ссылка на сайт обязательна.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100