Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Сага о списании долгов.

Вам приходилось списывать задолженность по налогу? Если да, то основные особенности этой процедуры Вам наверняка известны. Но даже если дело обстоит именно так - можете ли вы с уверенностью сказать, что вам удалось учесть все нюансы? И не возникнут ли проблемы в случае проведения налоговой проверки?

Безнадёжный долг
Предположим, что за Вашей организацией числится недоимка, взыскание которой невозможно по экономическим, социальным или юридическим причинам. В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса она признаётся безнадёжной и может быть списана в общем порядке. Правила списания задолженности по федеральным налогам и сборам устанавливает Правительство. Что касается региональных и местных налогов, то тут вступают в силу нормы, введённые исполнительными органами государственной власти субъектов РФ и местными администрациями. Эти правила применяются также при списании безнадёжной задолженности по пеням и штрафам (пункт 2 статьи 59 НК РФ).

Порядок признания
Решение о том, что долг по налогу может быть признан безнадёжным и списан, принимается в отношении фирм, ликвидированных в соответствии с российским законодательством. Кроме того, такое постановление может быть вынесено и в пользу индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами, а также умерших физических лиц.
Приведённые выше принципы изложены в постановлении Правительства от 12 февраля 2001 года № 100 "О порядке признания безнадёжными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам". Данный документ был принят в целях реализации статьи 59 Налогового кодекса.

Внимание
Правила списания задолженности по федеральным налогам и сборам устанавливаются Правительством.
Федеральный, региональный, местный
Если налоговый орган принял решение признать задолженность по налогам, сборам, пеням или штрафам безнадёжной к взысканию и подлежащей списанию, то из этого следует, что отсутствует возможность поступления указанных денежных средств в соответствующий бюджет. Поэтому постановлением Правительства от 12 февраля 2001 года № 100 установлен критерий, определяющий процедуру списания в соответствии с региональным или местным постановлением. Таким критерием является вид налога -  федеральный, региональный или местный.

Налог на пользователей автодорог
Совсем недавно Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 17 апреля 2008 года № ГИ-15-1/426 "О порядке списания задолженности по налогу на пользователей автомобильных дорог" в соответствии со статьёй 59 Налогового кодекса. В нём рассматривался запрос организации о списании долга по данному налогу и приводились соответствующие рекомендации чиновников.
Конечно, данное письмо нельзя принимать как панацею и без опаски списывать задолженность по налогу на пользователей автомобильными дорогами или другим платежам - даже если Ваша ситуация аналогична той, что рассматривается в указанном выше постановлении. Ведь такой документ не носит нормативного характера и является лишь разъяснением по конкретному вопросу. Но всё же им вполне можно руководствоваться как справочной информацией, если вы намерены решить проблему своего безнадёжного долга перед бюджетом.
Как сказано в пункте 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который на данный момент уже утратил силу, налог на пользователей автомобильными дорогами относился к федеральным налогам. С учётом этого, задолженность по нему признаётся безнадёжной к взысканию и подлежит списанию в порядке, установленном постановлением Правительства от 12 февраля 2001 года № 100. Значит, организация спокойно может такой долг перед бюджетом списать.

Ссылка на закон
Критерием списания задолженности региональным или местным постановлением является вид налога - федеральный, региональный или местный (постановление Правительства от 12 февраля 2001 года № 100)

Судебная практика
Отдельного упоминания достоин такой вопрос, как судебные разбирательства. По мнению арбитров, для принятия налоговым органом решения о признании недоимки по налогу безнадежной к взысканию и ее списании с лицевого счета налогоплательщика необходимо:
- наличие объективных обстоятельств экономического, социального или юридического характера, вследствие которых недоимку взыскать невозможно;
- соблюдение налогоплательщиком установленного Правительством порядка признания недоимки по налогу безнадёжной к взысканию.
Так, ФАС Центрального округа в своём постановлении от 30 ноября 2007 года по делу № 64-2562/07-22 встал на сторону налоговиков. В целом ситуация выглядела следующим образом: в рамках реализации федеральной целевой программы "Реформирование и развитие оборонно-промышленного комплекса" (2002-2006 годов) было принято постановление Правительства от 13 сентября 2005 года № 562-39. Оно предписывало Федеральной налоговой службе списать задолженности прошлых лет по федеральным налогам, сборам и пеням с компаний, на базе которых планируется образование федеральных казенных предприятий. 25 августа 2006 года вышло распоряжение Правительства № 1189, согласно которому каждое федеральное государственное унитарное предприятие преобразовывалось в иную структуру - федеральное казённое предприятие. Более того - это же распоряжение обязывало УФНС списать задолженность данных фирм по федеральным налогам и сборам за исключением задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным на момент создания указанного предприятия. Инспекция произвела списание задолженности налогоплательщика по обязательным платежам и пеням, однако применительно к штрафным санкциям по НДФЛ аналогичная процедура произведена не была, в связи с чем компания обратилась в суд.
Увы, судьи отказали налогоплательщику, руководствуясь статьей 59 Налогового кодекса. Дело в том, что из содержания постановления Правительства от 13 сентября 2005 года № 562-39 и распоряжения Правительства № 1189 от 25 августа 2006 года следовало, что этими нормативными актами не предусмотрено признание задолженности по штрафам безнадёжной к взысканию и подлежащей в связи с этим списанию. У инспекции не было оснований удовлетворять заявление о списании данной задолженности, а суд не мог заставить налоговиков принять соответствующее решение, так как он не вправе по своей инициативе списывать долги налогоплательщика, нереальные для взыскания.

Здесь  Вы сможете  прочитать  статьи о бухгалтерском учёте, написанные сотрудниками компании  ADVICE BURO. При использовании статей с сайта - ссылка на сайт обязательна.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100