Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Налогообложение дивидендов.

По итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев или финансового года организация может принять решение о выплате своим акционерам или участникам дивидендов. При этом бухгалтеру следует учесть, что особенности налогообложения данных бонусов зависят от того, "уйдут" ли они за границу или "останутся" в России. Местоположение источника такого дохода тоже играет не последнюю роль.
В общем понимании дивидендом в целях налогообложения признается любая выплата, производящаяся пропорционально долям учредителей в уставном капитале организации. Источником выплаты дивидендов является прибыль, оставшаяся после налогообложения.
Налоговое законодательство даёт определение дивидендов в статье 43 Налогового кодекса. Это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру или участнику акциям (долям) пропорционально долям акционеров или участников в уставном (складочном) капитале этой организации.

Нулевой налог на дивиденды
Начнём с самого приятного момента. Налоговым кодексом предусмотрена возможность обложения дивидендов налогом на прибыль по "нулевой" ставке. Так облагаются дивиденды, получаемые российскими организациями. На момент принятия решения о выплате дивидендов указанная организация должна в течение не менее чем 365 дней владеть на праве собственности:
- либо не менее чем 50-процентным вкладом (долями) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации;
- либо депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
Также должно быть соблюдено следующее условие: стоимость приобретения или получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации (или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов) должна превышать 500 миллионов рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК).
При этом если дивиденды выплачивает иностранная организация, то страна её постоянного местонахождения не должна входить в число государств и территорий, где действует льготный режим налогообложения или не предусмотрено раскрытие и предоставление информации о проведенных финансовых операциях (в так называемые оффшорные зоны). Об этом ещё раз напомнил Минфин в письме от 4 июля 2008 года № 03-08-05.
Столь значительные ограничения в применении "нулевой" ставки налога на прибыль законодатель установил с целью исключения возможности применения этой ставки для минимизации налогообложения; потому и исчислять налог с её использованием может лишь ограниченное число компаний. Основная часть дивидендов всё же облагается по более высоким ставкам.

Получаем дивиденды из-за границы
Если российская организация получает дивиденды из-за границы, но они не подпадают под обложение налогом на прибыль по "нулевой" ставке, то в таком случае компания-резидент РФ обязана самостоятельно определить сумму налога по выплаченному доходу, исходя из ставки 9 процентов (пункт 1 статьи 275 НК). При этом организация не вправе уменьшить налоговую базу на сумму налога, исчисленного и уплаченного по местонахождению источника дохода, если иное не предусмотрено международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
Наличие такого соглашения значительно меняет дело. Получатель дохода в этом случае имеет право зачесть налог, уплаченный в другом государстве.
Датой получения дохода в целях налогообложения прибыли признаётся дата фактического поступления денежных средств на расчётный счёт российской организации (подпункт 2 пункта 4 статьи 271 НК).

"Отправляем" дивиденды за границу
В случае когда дивиденды уплачиваются иностранному юридическому лицу, которое не состоит на налоговом учёте в РФ, указанные суммы признаются доходом, полученным в нашей стране, и подлежат налогообложению у источника выплаты, о чём сообщается в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса. Следовательно, наш соотечественник становится налоговым агентом по налогу на прибыль и будет обязан исчислять и удерживать налоги за своих иностранных инвесторов.
Налоговая база в данном случае должна исчисляться как сумма выплачиваемых дивидендов. Особенность выплаты дивидендов в данном случае в том, что к сумме выплачиваемого дохода применяется повышенная ставка налога - 15 процентов (подпункт 3 п. 3 ст. 284 НК).
Как было сказано выше, если у России имеет место быть международное соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, которая является местонахождением получателя дохода, то при обложении дивидендов налогом на прибыль следует руководствоваться положениями такого соглашения, а не нормами налогового законодательства (статья 7 НК). В подобной ситуации может оказаться, что иностранное лицо освобождается от уплаты налога у источника выплаты или же имеет право на применение пониженных ставок.
Рассчитаться с бюджетом организации придется в течение 10 дней со дня выплаты дивидендов либо в валюте выплаты этого дохода, либо в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты (пункт 1 статьи 310 НК).

Как быть, когда "все свои"?
В том случае если российская организация выплачивает дивиденды юридическому лицу - российской организации, расчёт и уплата налога на прибыль производится по ставке 9 процентов; здесь налоговым агентом выступает компания - плательщик дивидендов.
Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика в результате участия в деятельности таких фирм, исчисляется по следующей формуле (пункт 2 статьи 275 НК):
Н = К × СН х (д - Д),
где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
СН - соответствующая налоговая ставка, равная 0 или 9 процентам (подпункты 1 и 2 пункта 3 статьи 284 НК);
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;
Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчётном или налоговом периоде и в предыдущем отчётном или налоговом периоде. Причем принимать в расчёт можно лишь те суммы дивидендов, которые ранее не учитывались при налогообложении прибыли по полученным налоговым агентом доходам в виде дивидендов.
После произведенных налоговыми агентами расчётов налога с дивидендов данные суммы надлежит уплатить в бюджет (п. 4 ст. 287 НК). Сделать это необходимо (так же как и в случае с инвестором-иностранцем) в течение 10 дней со дня выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК).

Здесь  Вы сможете  прочитать  статьи о бухгалтерском учёте, написанные сотрудниками компании  ADVICE BURO. При использовании статей с сайта - ссылка на сайт обязательна.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100