Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

"Упрощёнка"–2009.

Главная идея Закона от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ, которой придерживались парламентарии, - создать благоприятные условия для применения малым бизнесом специальных налоговых режимов. Разберёмся, насколько внесенные им поправки в Налоговый кодекс облегчат жизнь "упрощенцам".

Новые границы свободы
В настоящий момент согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от обязанности перечислять в бюджет ЕСН и НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ). Помимо того, юрлица не платят налог на прибыль и налог на имущество организаций, а ПБОЮЛ - налог на доходы и налог на имущество физических лиц, если оно используется в предпринимательской деятельности. Главным образом в данных положениях и заключается основная суть спецрежима - замена нескольких общих налогов одним единым. Однако с 1 января 2009 года, когда вступит в силу Закон от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ (далее - Закон № 155-ФЗ), указанные нормы будут звучать немного иначе.
Как известно, налог на прибыль организаций, помимо общеустановленной (24%), имеет и другие налоговые ставки (статьи 284 НК). Так, с начала следующего года освобождение фирм на УСН от налога на прибыль распространяется на случаи, когда данный налог должен уплачиваться по ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Иными словами, налогообложение получаемых "упрощенцами" дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств будет производиться в том же порядке, что и в рамках общей налоговой системы. Тем самым законодатели сняли все вопросы, возникшие после принятия Закона от 17 мая 2007 года № 85-ФЗ (далее - Закон № 85-ФЗ).
Напомним, что до 1 января 2008 года считалось, что с доходов в виде дивидендов, выплаченных "упрощенцу", удерживать налог на прибыль не надо (письмо Минфина от 13 апреля 2005 года № 03-03-02-04/1/97). Однако после "косметической" правки последнего абзаца статьи 346.15 Налогового кодекса, внесённой Законом № 85-ФЗ, специалисты главного финансового ведомства пришли к другому мнению. Если ранее данная норма позволяла "упрощенцам" выбирать, уплачивать налог самим или предоставить сию почётную обязанность компании, выплачивающей дивиденды, то обновленную версию данного положения, по мнению финансистов, следует понимать так, что налоговые агенты всегда должны удерживать налог на прибыль с подобных бонусов (письмо Минфина от 10 апреля 2008 года № 03-04-06-01/79). Весомым аргументом против позиции экспертов Минфина в рассматриваемом случае выступал тот факт, что порядок обложения дивидендов налогом на прибыль относится исключительно к плательщикам данного налога, коими фирмы на УСН не являются. Однако Закон № 155-ФЗ снимает это противоречие.
Аналогичная поправка новым законом предусмотрена и в отношении освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, от уплаты налога на доходы физических лиц. Так, и в будущем году ПБОЮЛ не должны уплачивать НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, но за исключением налога, взимаемого с доходов, которые облагаются по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса. Речь, прежде всего, идёт:
- о доходах в виде стоимости любых выигрышей и призов, которые получены в ходе конкурсов, игр и других мероприятий, проводимых в рекламных целях;
- о процентных доходах по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2;
- о суммах экономии на процентах при получении заёмных средств, если они превышают указанные в пункте 2 статьи 212 НК размеры;
- о доходах в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
- о доходах в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
- о доходах учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Обновленная расходная часть
Тем "упрощенцам", которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы", многие новшества, предусмотренные Законом № 155-ФЗ, безусловно, придутся по душе. В частности, данным документом значительно упрощен порядок учёта затрат на приобретение сырья и материалов. Напомним, по общему правилу расходы "упрощенца" признаются в налоговом учёте только по факту их оплаты (пункт 2 статьи 346.17 НК). Кроме того, в отношении затрат на сырье и материалы Налоговым кодексом выдвинуто ещё одно условие - они могут быть учтены в расходах только по мере их отпуска в производство. Однако Законом № 155-ФЗ такое ограничение снимается, и с 2009 года для списания стоимости сырья и материалов в расходы достаточно будет лишь факта их оплаты.
Наверняка обрадует приверженцев УСН и возможность безбоязненно учитывать в расходах средства, потраченные на обязательное страхование ответственности. Дело в том, что до последнего времени специалисты Минфина и ФНС по-разному отвечали на вопрос, уменьшают ли подобные затраты налоговую базу "упрощенца". Так, некоторые налоговики на местах не видели препятствий для налогового учёта расходов на обязательное страхование автогражданской ответственности. Примером тому служит письмо УФНС по года Москве от 20 ноября 2006 года № 18-11/3/102521. Однако финансисты в данном случае придерживались иного мнения. Представители главного финансового ведомства, безусловно, признавали, что согласно подпункту 7 статьи 346.16 Налогового кодекса к расходам "упрощенцев" относятся затраты на все виды обязательного страхования работников и имущества. Вместе с тем они неизменно указывали, что обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств к таковым не относится (письмо Минфина от 1 апреля 2008 года № 03-11-04/2/63). Дело в том, что положения налогового законодательства не раскрывают значение термина "страхование гражданской ответственности". За расшифровкой данного понятия эксперты Минфина обратились к нормам Закона от 27 ноября 1992 года № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и Закона от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств". В результате финансисты пришли к выводу, что в данном случае речь идёт о страховании имущественных интересов, а значит, подпункт 7 статьи 346.16 Налогового кодекса в подобной ситуации неприменим. Справедливости ради стоит отметить, что и гражданское законодательство выделяет страхование ответственности в отдельный вид страхования имущественных интересов (подпункт 2 пункта 2 статьи 929 ГК). Впрочем, в 2009 году эта проблема больше не будет волновать "упрощенцев", поскольку данный вид расходов благодаря Закону № 155-ФЗ будет прямо предусмотрен в подпункте 7 статьи 346.16 Кодекса.

Старые убытки на новый лад
Ещё одно новшество, которое весьма облегчит жизнь фирмам на УСН, уплачивающим налог по 15-процентной ставке, касается порядка списания убытков.
На данный момент "упрощенцы вправе уменьшить налоговую базу, рассчитанную по итогам налогового периода, на сумму убытка, полученного в прошлых годах применения УСН с тем же объектом налогообложения. Однако доля такого "уменьшения" не должна превышать 30 процентов налоговой базы. Оставшаяся же часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет. Таковы положения пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса на сегодняшний день. Кроме того, целесообразно вспомнить позицию Минфина, высказанную в письме от 21 сентября 2007 года № 03-11-04/2/233. В данном творении финансисты указали, что в статье 346.18 НК, в отличие от статьи 284 главы 25 Кодекса, не содержится положение, согласно которому убыток, не перенесенный на ближайший к убыточному год, может быть перенесён целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. В свою очередь, добавили они, это означает, что если "упрощенец" по тем или иным причинам не учёл убытки предыдущего налогового периода при определении налоговой базы текущего года, то перенести его на следующий налоговый период он уже не вправе. Однако теперь это правило действительно лишь до конца 2008 года. Начиная с 2009 года сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка "упрощенцы" смогут перенести как на текущий год, так и на любой из последующих девяти. При этом данный убыток может быть учтён как частично, так и целиком, поскольку Законом № 155-ФЗ снято ограничение в 30 процентов. Помимо прочего, учитывать убытки, полученные в наследство от реорганизуемой компании, смогут и их правопреемники.

Порядок в расчёте остаточной стоимости
Вполне возможно, что начиная со следующего года процесс определения остаточной стоимости основных средств при смене режимов налогообложения будет доставлять бухгалтерам несколько меньше хлопот. По крайней мере какие-то усилия в этом направлении законодатели всё же предприняли. Напомним, что порядку расчёта остаточной стоимости ОС в подобных обстоятельствах посвящён пункт 2.1 статьи 346.25 Налогового кодекса. Однако проблема заключается в том, что в настоящее время положения данной нормы не делают никакого различия между 6-процентной и 15-процентной "упрощёнкой". Поправки, внесённые Законом № 155-ФЗ, позволят чётко определить тем налогоплательщикам, которые перейдут на УСН, при каком объекте налогообложения действуют те или иные требования по определению остаточной стоимости основных средств. Собственно говоря, практически все из них относятся к "упрощенцам", рассчитывающим налоговую базу как "доходы, уменьшенные на расходы". При смене же 6-процентной УСН на 15-процентную остаточная стоимость не определяется вовсе, тогда как пункт 3 статьи 346.25 НК в редакции Закона № 155-ФЗ, касающийся перехода со спецрежима на общую систему налогообложения, должен применяться "упрощенцами" независимо от выбранного ими объекта обложения.

Отчётность - раз в год
Одно из самых принципиальных изменений, внесенных Законом № 155-ФЗ, касается уже всех "упрощенцев" без исключения. Данный нормативный акт излагает в совершенно новой редакции пункт 7 статьи 346.21 Налогового кодекса, согласно которой обязанность по представлению налоговой декларации у "упрощенцев" возникает только по истечении налогового периода. Вместе с тем из статьи 346.23 Кодекса Закон № 155-ФЗ стирает всякое упоминание о представлении отчётности по итогам отчётных периодов. Таким образом, с камеральной проверкой налоговой декларации, если не считать "уточнёнок", фирмы на УСН вскоре будут сталкиваться не чаще чем раз в год.

Здесь  Вы сможете  прочитать  статьи о бухгалтерском учёте, написанные сотрудниками компании  ADVICE BURO. При использовании статей с сайта - ссылка на сайт обязательна.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100