Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Налог на прибыль - 2008 на практике.

Журнал "Бухгалтерия и Кадры" № 8, август 2008 года
Елена Цивилёва, эксперт
1 июля 2008 года в Москве прошел консультационный семинар для бухгалтеров, посвященный вопросам налогообложения в 2008 году. Слушатели получили много полезной информации, в том числе по самому спорному налогу - налогу на прибыль. Мероприятие провела Татьяна Крутякова, известный автор книг по налоговой тематике. Организатором семинара выступил Центр образования "ЭЛКОД".
Изюминкой семинара была его практическая направленность. Речь шла о том, что изменилось в декларации по налогу на прибыль, нужно ли переоценивать валютные авансы, а также о том, что со следующего года бухгалтерский и налоговый учёт основных средств разойдутся ещё дальше. Кроме того, лектор затронула проблемы признания расходов, связанных с командировками сотрудников.

Авансовый отчёт командированного
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (статья 166 ТК РФ).
Первая проблема может возникнуть, если срок командировки превысит 40 дней, включая время проезда (инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 года № 62).
В этом случае налоговики переквалифицируют командировку в перевод сотрудника на другую работу. Каковы последствия этого для налогоплательщика?
Во-первых, ему не зачтут командировочные расходы (билеты на проезд, суточные и так далее). Во-вторых, компанию могут наказать за непостановку на учёт по местонахождению обособленного подразделения.
Вторая проблема - несвоевременный возврат из командировки. Это случается нередко: например, сотрудник решил на обратном пути заехать к родственникам или просто не смог купить обратный билет на нужный день. Расходы также не признают, а "просроченный" возврат сотрудника из командировки инспектор сочтёт возвратом из отпуска. Здесь выход один - продлевать срок командировки. Но обязательно должно быть командировочное удостоверение, если поездка - по России (для зарубежных командировок этот документ не требуется), поскольку только им можно подтвердить сроки командировки. Скользкий момент связан с составом расходов на командировку. Традиционно к ним относят расходы на проезд, на проживание и суточные. Но во время служебной поездки сотрудник может нести и другие расходы - на провоз багажа, на междугородную телефонную связь и так  далее. Это уже другие расходы. Но если сотрудник включит их в общий "командировочный" авансовый отчёт, то при проверке из этого отчёта их исключат и начислят работнику НДФЛ, если подобные расходы были возмещены.
Поэтому лектор посоветовала тщательно составлять отчёт о командировке. Расписать расходы буквально по пунктам: в связи с чем возник расход, его сумму, какими документами подтверждён. Руководитель должен поставить визу: "Производственный характер расходов подтверждаю и прошу возместить". Тогда можно составлять единый авансовый отчёт. Но лучше выдавать под различные расходы разные авансы, чтобы сотрудник отчитался в разных авансовых отчётах. В одном это будут общехозяйственные расходы, в другом - командировочные.
Один из слушателей задал вопрос: а как быть, если командированный работник ехал по железной дороге в поезде повышенной комфортности? Госпожа Крутякова успокоила: стоимость такого билета можно включать в расходы безо всякого опасения (письмо Минфина России от 21 ноября 2007 года № 03-03-06/1/823).

Электронные билеты не экзотика
К электронным авиабилетам ещё нужно привыкать. Дело в том, что электронная заявка не заменяет проездной документ: из неё видно, что билет куплен, но не видно, что по нему летали. Поэтому важно предупредить сотрудника, чтобы сохранял посадочные талоны. А если билет куплен через агентство, то оно обязано выдать письменное подтверждение, что билет был использован.
Счёт за проживание
Счёт гостиницы за проживание - это всем знакомая "старая" форма бланка строгой отчётности (БСО) № 3Г. Постановлением Правительства РФ о БСО от 6 мая 2008 г. № 359, во-первых, продлили срок действия старых бланков (в том числе № 3Г) до 1 декабря 2008 года. Во-вторых, отменили обязательную типографскую форму бланков. Теперь их можно изготавливать самостоятельно, соблюдая тем не менее требуемый состав реквизитов. Госпожа Крутякова предупредила: к самодельной форме счёта за проживание нужен кассовый чек. К унифицированной форме он не нужен.
Кроме этого в счёт за проживание гостиница может включить стоимость завтраков. Если эта сумма не выделена отдельной строкой, беспокоиться не о чем: такие затраты можно включить в расходы. Доказать, что командированный действительно завтракал, нельзя. Но если стоимость питания указана отдельно, из расходов на проживание её исключат. Возместить эти расходы работнику можно только за счёт чистой прибыли, не забыв при этом начислить НДФЛ.

Если утеряны документы
Ситуация не из приятных. Если расходы подтвердить нечем, невнимательный сотрудник может рассчитывать только на возмещение суточных в размерах, установленных статьёй 217 Налогового кодекса РФ. Это 700 рублей в день при командировке по России и 2500 рублей в день при командировке за рубеж. В расчёт налога на прибыль расходы по "потерянной" командировке не войдут, подчеркнула лектор.
Трудности перевода
Методы, которые применяют налоговики, чтобы отказать компании в расходах, самые разнообразные.
Например, если работник привёз из зарубежной командировки документы на иностранном языке, при проверке инспектор обязательно потребует перевода их на русский язык.
Вот требования, которые нужно соблюсти при переводе:
- перевод должен быть построчным;
- его нужно сделать на отдельном листе;
- должны быть указано, кто (Ф.И.О., должность) и когда выполнил перевод.
Требований, что такой перевод должен быть выполнен специализированной организацией и заверен у нотариуса, нет. Это может сделать любой сотрудник организации, обладающий достаточными знаниями иностранного языка. Главное, чтобы перевод был достоверным. Проверяющие могут перевести документ сами и сравнить свой перевод с переводом компании (письмо Минфина России от 12 мая 2008 года № 03-03-06/2/47). Если будут расхождения, расход снимут из-за недостоверности подтверждающего документа. Затем разговор перешёл на другие темы.

Добровольное личное страхование: новые критерии нормирования
Расходы на добровольное личное страхование работников признают расходами на оплату труда (пункт 16 статьи 255 НК РФ).
Лектор напомнила, что с 2008 года эта норма изменилась: взносы по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или утраты трудоспособности включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15000 рублей в год. Причём в отличие от предыдущей нормы эта сумма рассчитывается как среднее значение: отношение общей суммы взносов по договору к количеству застрахованных работников.
Кроме того, изменился порядок признания расходов. Теперь их признают равномерно в течение срока действия договора страхования, независимо от порядка уплаты. Распределять нужно как единовременный платёж, так и платежи, уплачиваемые в рассрочку - по количеству дней, приходящихся на каждый период, за который идёт проплата страхового взноса. А с 2009 года повысят верхний предел нормирования этих расходов - с 3 до 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. По словам лектора, этот закон прошел три чтения в Госдуме, осталось только дождаться, когда его подпишет президент России.

Внимание: безвозмездная передача
Безвозмездно организация может получать деньги, имущество, работы, услуги, права. Существует льгота, согласно которой можно не включать в доходы ценности, полученные от учредителя, который владеет 50 и более процентами доли уставного капитала получателя (подпункт 1 пункта 11 статьи 251 НК РФ). Полученное имущество в течение одного года нельзя передавать третьим лицам. А вот деньги тратить можно, и все понесенные производственные затраты учитываются в налоговой базе по прибыли.
Под указанную льготу, предупредила лектор, не подпадают работы и услуги. Например, учредитель - физическое лицо безвозмездно сажает свою фирму в принадлежащем ему помещении. В налоговом учёте нужно ежемесячно начислять доход в виде рыночной стоимости арендных платежей. В бухгалтерском учёте никаких проводок на получение дохода делать не нужно, а только отражать постоянную разницу при расчёте налога на прибыль.
Если компания пользуется "чужой" мебелью, автомобилем и так далее, то при определении размера дохода применяют затратный метод, основанный на месячной амортизации имущества, увеличенной на норму прибыли. Это предусмотрено статьёй 40 НК РФ, такой же позиции придерживаются и суды.

Излишки и налоги
Обычная ситуация: выявили излишки материалов. Приняли к учёту по рыночной цене. Учли в прочих доходах в бухучёте и включили в налоговую базу по прибыли как внереализационные доходы (статья. 250 НК РФ). После продажи материалов по той же цене в бухгалтерском учёте прибыли не возникнет, поскольку доход равен расходу. В налоговом же учёте будет прибыль в сумме реализации за вычетом только 24 процентов от этой суммы (пункт 2 статьи 254 НК РФ). В таком случае, отметила госпожа Крутякова, имеет место двойное налогообложение. Первый раз - при выявлении, второй - при продаже.
Другой случай. При демонтаже основного средства получили материалы и использовали в качестве запчастей для текущего ремонта. В бухучёте доход и расход равны, а в налоговом расход составляет только 24 процента от дохода.
Другие последствия наступают при выявлении неучтенных основных средств. Минфин считает, что доход, образуемый такими основными средствами, равен их рыночной цене. Исходя из этого, считают налог на имущество, бухгалтерскую амортизацию. Но статья 257 НК РФ не устанавливает правил оценки "неучтёнки". Поэтому в налоговом учёте дохода нет, и налоговую амортизацию начислять не нужно (письмо Минфина России от 18 марта 2008 года № 03-03-06/1/198).

Здесь  Вы сможете  прочитать  статьи о бухгалтерском учёте, написанные сотрудниками компании  ADVICE BURO. При использовании статей с сайта - ссылка на сайт обязательна.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100