Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Исчисление налога на доходы физических лиц.

Журнал "Московский бухгалтер" № 17, сентябрь 2008
Расчёт НДФЛ, при всей своей несложности, порой для бухгалтеров становится настоящим испытанием. А если принимать во внимание многочисленные разъяснения профильных ведомств, запутаться учётному работнику проще простого. На самые острые вопросы по подоходному налогу, возникшие у наших читателей, ответила генеральный директор аудиторской компании "ПРОФБАЛАНС" Инна Горбунова.
- В какой момент следует уплатить в бюджет исчисленную и удержанную сумму НДФЛ с отпускных, начисленных в мае, а выплаченных в июле?
- НДФЛ, удержанный с отпускных, должен быть перечислен в бюджет в следующие сроки (статья 223, пункт 6 статья 226 НК): при получении заработной платы на счёт работника в банке - в день перечисления на счёт работника; из кассовых средств, полученных в банке - в день получения средств в банке для выплаты работнику отпускных; из кассы из полученной выручки - на следующий день после выплаты из кассы отпускных работнику.
Однако мнения Министерства финансов и отдельных арбитражных судов разошлись (письма Минфина России от 10 октября 2007 года № 03-04-06-01/349, от 24 января 2008 года № 03-04-07-01/8, от 06 марта 2008 года № 03-04-06-01/49, ФНС России от 09 января 2008 года № 18-0-09/0001, и постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 февраля 2008 года № А05-5345/2007, ФАС Центрального округа от 09 ноября 2007 года № А14-16375-2006/581/28).
Исследовав арбитражную практику, мы пришли к выводу, что она достаточно неоднозначна, поэтому мы рекомендуем при перечислении НДФЛ с отпускных руководствоваться мнением Минфина России.
- Наша организация предоставляет работникам услугу по бесплатному питанию, что зафиксировано в трудовом договоре. Каким образом определить налоговую базу каждого работника по НДФЛ при получении им дохода в натуральной форме, если мы не контролируем процесс посещения работниками столовой?
- Налоговая база при получении дохода в натуральной форме определяется согласно положениям статьи 211 Налогового кодекса.
В данной статье поименованы: оплата (полностью или частично) за налогоплательщика коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата труда в натуральной форме и другие. Стоимость питания, полученного работником от работодателя или оплаченного работодателем за работника, является доходом последнего и подлежит обложению НДФЛ (письма Минфина России от 19 мая 2007 года № 03-11-04/ 2/167, УФНС России по городу  Москве от 29 августа 2005 года № 28-11/61080).
В данном случае НДФЛ будет облагаться стоимость услуг столовой. Эта стоимость должна включать НДС (пункт 1 статьи 211 НК).
Если организация по объективным причинам не в состоянии вести учёт подобных операций, на наш взгляд, в таких ситуациях оплату работодателем стоимости питания работников нельзя рассматривать как доходы этих работников и, соответственно, включать их в налогооблагаемую базу по НДФЛ. Ведь размер дохода, полученного каждым работником, установить невозможно. На это же указал и ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 31 января 2007 года № Ф04-9358/ 2006 (30538-А45-15).
Тем не менее, у проверяющих другое аргументированное мнение: в случае, когда невозможно определить количество потребленной каждым работником пищи и, соответственно, посчитать, какую сумму включать в облагаемый НДФЛ доход работника, общие затраты организации следует разделить поровну между работниками организации (письмо Минфина России от 19 июня 2007 года № 03-11-04/2/167 - с полной версией этого документа Вы можете ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс).
Чтобы избежать налоговых рисков, целесообразно всё-таки организовать питание своих работников таким образом, чтобы можно было определить доход, полученный каждым из них. Можно вести журнал регистрации посещений либо использовать талонную систему.

- Являются ли объектом обложения НДФЛ выплаты, производимые сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда?
- В данном вопросе необходимо чётко следовать определениям Трудового кодекса.
Если работнику выплачивается компенсация за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда (статья 219 ТК), такая компенсация не облагается НДФЛ (письма Минфина России от 03 апреля 2007 года № 03-04-06-02/ 57, от 13 июня 2007 года № 03-04-06-02/113, ФНС России от 03 марта 2006 года № 04-1-03/117). Эту компенсацию зачастую путают с надбавкой работникам, занятым на тяжёлых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда (часть 1 статьи 146 ТК). Следует отметить, что надбавки по второй статье облагаются НДФЛ в общем порядке (письма Минфина России от 04 июня 2007 года № 03-04-06-01/174, от 21 августа 2007 года № 03-04-07-02/40, ФНС России от 12 октября 2007 года № 04-1-05/002762).

- Какой вычет предоставляется работнику, если он имеет право на несколько стандартных вычетов и работает на нескольких работах?
- Предоставление стандартных вычетов работникам осуществляется в соответствии со статьёй 218 НК "Стандартные налоговые вычеты". В данном случае работник имеет право на несколько стандартных вычетов, а значит, необходимо руководствоваться пунктом 2 данной статьи: "Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов". Суммировать и использовать их одновременно нельзя.
Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК (вычет в размере 600 рублей на каждого ребёнка), предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 218 НК.

- Наша фирма арендует автомобиль, принадлежащий работнику, и выплачивает ему арендную плату. Возникает ли у нас обязанность удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с выплаченных сумм?
- Доходы вашего работника, полученные от сдачи в аренду автомобиля, признаются объектом налогообложения и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 НК, вне зависимости от вида договора аренды.
Ни Гражданским, ни Налоговым кодексами не предусматриваются ограничения по кругу лиц, имеющих право заключать договоры аренды транспортных средств.
Обязанность по удержанию и уплате исчисленного налога на доходы физических лиц возлагается на организацию, являющуюся источником выплаты доходов по договору аренды транспортного средства, признаваемую в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК налоговым агентом.

- Я являюсь инвалидом II группы. Мне 39 лет. Сколько из моей заработной платы должны высчитывать НДФЛ?
- Заработная плата работника является его доходом и формирует налоговую базу по НДФЛ (подпункт 6 пункта 1 статьи 208, пункт 1 статьи 209, пункт 1 статьи 210 НК). Ставка налога зависит от статуса работника, это налоговый резидент либо налоговый нерезидент. О том, кто является налоговым резидентом, говорится в пункте 2 статьи 207 НК. Это физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Соответственно, если Ваш статус подтверждается как статус налогового резидента, исчисление НДФЛ производится по ставке 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК). Организация, в которой Вы работаете, признаётся налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Так как Вы являетесь инвалидом II группы, то имеете право на стандартные налоговые вычеты в размере 500 рублей ежемесячно (подпункт 2 пункта 1, пункт 2, 3 статьи 218 НК). Данный вычет не зависит от размера заработной платы работника, начисленной за налоговый период.

Здесь  Вы сможете  прочитать  статьи о бухгалтерском учёте, написанные сотрудниками компании  ADVICE BURO. При использовании статей с сайта - ссылка на сайт обязательна.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100