Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Горячая линия: Налоговые проверки.

Газета "Учёт. Налоги. Право" № 34/2008
На наши с Вами вопросы отвечает Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля Управления контрольной работы ФНС России.
Когда за неучтённую выручку не будет штрафа
– Мы ошибочно не учли некоторые расходы в налоговом учёте. А в ходе выездной проверки за этот период у нас обнаружили неучтённую выручку. Могут ли доначислить нам налог на прибыль к уплате?
– При принятии решения по акту должна быть взята во внимание общая сумма расходов. Если с учётом неотраженных расходов сумма налога на прибыль увеличится, то налог будет доначислен.
– А если неучтённые расходы больше, чем сумма, на которую занижена выручка?
– Если расходы экономически обоснованы, документально подтверждены и их сумма больше, чем сумма неучтённой выручки, то налоговая база по налогу на прибыль фактически не занижена. Налог не доначислят, а следовательно, не будет пеней за несвоевременную уплату налога.
– Значит, и штрафа не будет?
– Да, поскольку в этом случае отсутствуют основания для штрафа за неуплату налога по статье 122 Налогового кодекса. Однако это не исключает применение штрафа по статье 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения. Под ним понимается, в частности, систематическое, то есть более двух раз в течение календарного года, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учёта и в отчётности хозяйственных операций.
Из-за отсутствующих контрагентов отказывать в вычетах НДС нельзя
– В нашей компании прошла выездная проверка. Получен акт, в котором претензии только к нескольким поставщикам. Они не представили документы по встречной проверке. При этом компании-поставщики зарегистрированы в ЕГРЮЛ. Инспекция не принимает расходы и вычеты по НДС по счетам-фактурам, полученным от этих контрагентов. Правы ли инспекторы?
– Один только факт непредставления контрагентами документов не может служить основанием для таких выводов. Ведь акт налоговой проверки – это документ, который содержит описание совершенных нарушений. И нарушения именно компании, в отношении которой проводилась выездная, а не встречная проверка.
– Так значит налоговый орган не прав?
– В данной ситуации – да, но, конечно, только если нет других обстоятельств, определенно указывающих на необоснованность расходов и вычетов по НДС и неправильное исчисление налога на прибыль и НДС.
Документы, подтверждающие реализацию, при "камералке" НДС можно не представлять
– При камеральной проверке по НДС за второй квартал этого года с нас потребовали документы и о приходе товара, и о его реализации. Это книги покупок и продаж, накладные, акты, а также договоры. Обязаны ли мы представлять такие документы?
– Согласно положениям статьи 88 НК РФ, истребование документов в рамках камеральной налоговой проверки возможно только в ограниченном числе случаев. Относительно НДС таким случаем является представление декларации, в которой заявлено право на возмещение налога. Только при проверке таких деклараций по НДС налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьёй 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.
– Я правильно понимаю – вычетов, а не реализации?
– Да, документы должны подтверждать вычеты, а не начисления. Поэтому налоговые инспекторы не могут истребовать документы, касающиеся продаж. Представлять их не обязательно.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. На местах налоговики не столь лояльны и зачастую придерживаются противоположной точки зрения. Поэтому могут оштрафовать компанию по статье 126 Налогового кодекса, если она не представит документы, касающиеся реализации товаров, работ, услуг.
Отсутствие представителей компании на рассмотрении результатов проверки ничем не грозит.
– Мы получили акт камеральной проверки по НДС, в котором не принята к возмещению незначительная сумма налога из общего объёма. В акте было сказано, в какой день будут рассмотрены материалы проверки. Обязаны ли мы были пойти в инспекцию?
– Присутствие на рассмотрении материалов – это право налогоплательщика, а не обязанность.
– Мы тоже так считали, но сейчас получили решение об отказе в возмещении НДС, из которого следует, что сумма НДС, не принимаемого к вычету, по сравнению с актом увеличилась в разы. Правомерны ли действия инспекции?
– Нет, увеличение суммы отказа в возмещении НДС является неправомерным.
За опоздание с вручением акта по проверке налоговиков наказать трудно.
– 28 апреля этого года инспекция закончила камеральную проверку декларации по НДС, в которой была заявлена сумма к возмещению. Акт мы получили только 12 августа 2008 года. Могут ли так поступать налоговики?
– Я правильно понимаю, что налоговая декларация была представлена 27 января за четвертый квартал 2007 года?
– Да, представили с опозданием…
– Вообще процедура возмещения налога на добавленную стоимость, прописанная в статье 176 НК РФ, не предполагает её прерывание либо иное нарушение установленных сроков. То есть налогоплательщик вправе ожидать решение о возмещении НДС полностью через семь дней после окончания проверки. Или при обнаружении нарушений – акт налоговой проверки через десять дней после окончания проверки. Однако срок между составлением акта проверки и его вручением Налоговый кодекс никак не регламентирует.
– И что же можно сделать в этом случае?
– В таких случаях практически невозможно что-либо сделать, кроме подачи жалобы на бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган в порядке главы 19 Налогового кодекса. По результатам рассмотрения к инспекторам могут принять соответствующие меры. Если при этом подтвердится хотя бы 1 рубль к возмещению, штраф за непредставление налоговой декларации в установленный срок не грозит, так как будет отсутствовать сумма налога к уплате, то есть база для исчисления штрафа по статье 119 НК РФ.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Точка зрения Сергея Тараканова выгодно отличается от позиции некоторых инспекторов на местах. Они, бывает, считают, что за непредставление декларации, в которой нет налога к уплате, штраф может быть минимум 100 рублей. Однако суды отмечают, что если сумма налога нулевая, то и штраф должен быть таким же (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.08.08 № А19-2817/08-44-Ф02-3741/08).

Вопрос от редакции  УНП
Наталья Игнатова, эксперт  УНП
– В приказе ФНС России от 09.11.06 № САЭ-3-10/776@ предусмотрено, что налоговая инспекция должна рассылать налогоплательщикам уведомление об изменении реквизитов, по которым нужно перечислять налоги и прочие платежи. Что если инспекторы проигнорируют это правило?
– В приказе № САЭ-3-10/776@ сказано, что налоговые органы в течение семи рабочих дней после получения от Управления ФНС по субъекту России информации об изменении реквизитов счета и иных сведений, необходимых для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет, направляют налогоплательщикам по почте (с уведомлением о вручении) эти сведения. Приказ № САЭ-3-10/776@ является нормативным правовым актом, зарегистрирован в установленном порядке в Минюсте России и обязателен для налоговых органов.
– А если в уведомлении содержатся недостоверные сведения, то пени налоговая инспекция не должна начислять?
– Да. Такое уведомление является письменным разъяснением, предусмотренным пунктом 8 статьи 75 и подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса. И его выполнение является одним из обстоятельств, исключающих начисление пеней на сумму недоимки и вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения. Эта позиция отражена в письме Минфина России от 09.02.07 № 03-02-07/1-60.

Здесь  Вы сможете  прочитать  статьи о бухгалтерском учёте, написанные сотрудниками компании  ADVICE BURO. При использовании статей с сайта - ссылка на сайт обязательна.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100