Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

УСН: пять причин для ведения бухучёта

С.Котова, эксперт "Федерального агентства финансовой информации"
Согласно положениям статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ фирмы, применяющие упрощённую систему налогообложения, не обязаны вести бухучёт. Однако из этого правила есть ряд исключений.
Пункт 3 статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ позволяет фирмам, перешедшим на УСН, отказаться от ведения бухучёта (далее – Закон № 129-ФЗ). Однако подобное освобождение не распространяется на учёт основных средств и нематериальных активов. В части отражения сведений о таких объектах "упрощёнцам" следует применять "общережимную" схему. Руководствоваться при этом необходимо ПБУ 6/01 "Учёт основных средств" и ПБУ 14/2007 "Учёт нематериальных активов".
Кроме того, применение УСН не отменяет необходимости ведения в общеустановленном порядке и кассовой книги (пункт 4 статьи 346.11 НК). Об этом не устают напоминать специалисты главного финансового ведомства (письмо Минфина от 25 января 2008 года № 03-11-05/14). При этом под общеустановленным понимается порядок ведения кассовых операций, утвержденный решением совета директоров ЦБ от 22 сентября 1993 года № 40.
В остальном же "упрощёнцы" отслеживают показатели своей хозяйственной деятельности лишь в целях налогового учёта, то есть исключительно для исчисления налоговой базы и суммы налога (пункт 3 статьи 4 Закона № 129-ФЗ). Реализация подобного требования к фирмам на УСН происходит посредством ведения книги учёта доходов и расходов (статьи 346.24 НК), форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина от 30 декабря 2005 года № 167н.
Несмотря на "небезоговорочное" освобождение "упрощенцев" от бухучёта, данная "поблажка" значительно облегчает организацию учётного процесса подобных налогоплательщиков. Ведь это также означает, что они не обязаны составлять бухгалтерскую отчётность, а соответственно, и представлять её в налоговую инспекцию. Данное правило закреплено в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса. Однако налоговики далеко не единственные пользователи бухгалтерской отчётности фирм. К таковым относятся также акционеры и участники компаний. Они имеют полное право на получение информации о деятельности организации, а что как не бухучёт и сформированная на его основе отчётность, наилучшим образом покажет финансовое положение организации? Тем более что в отдельных случаях соблюсти некоторые нормы законодательства без полноценного ведения бухгалтерского учёта не представляется возможным.

Право акционера
Статья 88 Закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее – Закон № 208-ФЗ) обязывает все подобные компании вести бухгалтерский учёт и составлять соответствующую отчётность. Казалось бы, если фирма применяет "упрощёнку", на данную норму законодательства можно махнуть рукой, но…
Согласно пункту 3 статьи 52 Закона № 208-ФЗ общество по требованию лица, имеющего право на участие в общем собрании акционеров, обязано предоставить ему копию бухгалтерской отчётности. Более того, если речь идёт об открытом акционерном обществе, участником которого может стать любой человек, то оно обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчёт, бухгалтерский баланс и счёт прибылей и убытков (статья 97 ГК). Иными словами, отсутствие полноценного бухучёта, а следовательно и возможности составить необходимую отчётность, в данном случае приводит к нарушению прав акционеров на получение информации о деятельности компании.
В своё время данную проблему рассматривал даже Конституционный Суд (пункт 3 определения от 13 июня 2006 года № 319-О). Хранители Конституции пришли к выводу, что освобождение от ведения бухучёта не исключает необходимости составления бухгалтерской отчётности в целях обеспечения информационной открытости и возможности акционеров реализовать свое право быть в курсе финансового положения компании.
О том, что акционерные общества, применяющие УСН, всё же обязаны вести бухгалтерский учёт и представлять соответствующую отчётность, неустанно повторяет и Минфин. В письме от 2 сентября 2008 года № 03-11-04/2/131 финансисты отметили, что в рассматриваемом случае следует применять именно нормы гражданского и акционерного законодательства, а не Закона № 129-ФЗ.

Распределение прибыли
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 42 Закона № 208-ФЗ акционерное общество вправе по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года объявлять о выплате дивидендов по размещенным акциям. При этом их источником должна служить чистая прибыль компании, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учёта. В частности, руководствоваться необходимо Планом счетов и Инструкцией по его применению, утверждёнными приказом Минфина от 31 октября 2000 года № 94н. Кроме того, данные бухгалтерской отчётности понадобятся для определения стоимости чистых активов общества (письмо Минфина от 10 января 2006 года № 03-11-05/2). Дело в том, что фирма не вправе принять решение о выплате дивидендов, если данный показатель меньше уставного капитала и резервного фонда общества (пункт 1 статьи 43 Закона № 208-ФЗ).
По существу в аналогичной ситуации находятся и общества с ограниченной ответственностью (письмо Минфина от 17 января 2008 года № 03-04-06-01/6). Они не платят дивидендов, но вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (пункт 1 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ, далее – Закон № 14-ФЗ). Причём в данном случае действует то же самое ограничение по стоимости чистых активов (пункт 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ).
Очевидно, что, будь "упрощенец" АО или ООО, в рассматриваемых случаях без полноценного бухгалтерского учёта попросту не обойтись.

Требования публичности
В случае публичного размещения акций и иных ценных бумаг на компанию законодательством возложена обязанность публиковать годовые отчёты и бухгалтерские балансы. Это в полной мере относится как к акционерным обществам (пункт 1 статьи 92 Закона № 208-ФЗ), так и к обществам с ограниченной ответственностью (пункт 2 статьи 49 Закона № 14-ФЗ). Никаких оснований для освобождения "упрощенцев" от данной обязанности представители главного финансового ведомства не видят (письмо Минфина от 18 июня 2008 года № 07-05-06/137).

Карты спутает ЕНВД
Если тот или иной вид деятельности, который осуществляет фирма, решением местных властей переведен на уплату "вменённого" налога, компания уже не вправе применять УСН по отношению ко всему предприятию. ЕНВД – обязательный режим налогообложения, а значит фирма просто вынуждена будет совмещать две налоговые системы. При этом "вмененщиков" никто от бухучёта не освобождал. Вот здесь и могут возникнуть сомнения: следует ли "упрощенцам" отчитываться перед налоговиками посредством подготовки баланса и отчёта о прибылях и убытках?
Прямого указания на то, как же правильно поступить в данном случае, главный налоговый закон не содержит. А вот представители финансового ведомства настаивают, что подобные совместители должны вести бухгалтерский учёт, а также составлять и представлять в налоговую инспекцию соответствующую отчетность в целом по всей организации. В частности, к такому выводу финансисты пришли в письме от 20 мая 2008 года № 03-11-04/3/251.

На всякий случай
Общеизвестный факт, что потерять право на применение УСН гораздо легче, чем приобрести его. Чтобы удержаться в рядах "упрощенцев", фирме необходимо контролировать уровень доходов, величину остаточной стоимости основных средств и НМА, а также среднюю численность работников. В случае превышения любого из этих показателей над установленными пределами – 20 миллионов, 100 миллионов и 100 человек соответственно – со спецрежимом придётся попрощаться. Причем это далеко не полный перечень обстоятельств, при наличии которых фирма будет вынуждена расстаться с УСН.
Безусловно, каждый "упрощенец" прилагает все усилия, чтобы не допустить подобного исхода. Однако ситуации, когда фирма всё же вынуждена перейти с УСН на иной режим налогообложения, случаются сплошь и рядом. А это также означает, что на неё перестаёт распространяться освобождение от обязанности вести бухучёт. В итоге компания сталкивается с необходимостью восстановить в соответствии с правилами бухгалтерского учёта все сведения текущего и предыдущего года. Ведь в годовой бухгалтерской отчётности, которую экс-"упрощенец" теперь будет обязан формировать, должны фигурировать данные в сравнении не менее чем за два года.

Здесь  Вы сможете  прочитать  статьи о бухгалтерском учёте, написанные сотрудниками компании  ADVICE BURO. При использовании статей с сайта - ссылка на сайт обязательна.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100