Постановка бухгалтерского учёта
Ведение бухгалтерского учёта
Восстановление бухгалтерского учёта
Сопутствующие услуги
Регистрация предприятий
Реорганизация предприятий
Ликвидация предприятий
Аккредитация филиалов
Декларирование доходов
Транспортный налог
Налог на имущество
Компания ADVICE BURO
Услуги
Цены
Контакты
Консультация On-Line
Вакансии
Статьи
Партнёры
Информация по телефонам:
 8495 972-4125
 8495 792-6327
 8901 546-4125
Компания ADVICE BURO - профессиональное бухгалтерское обслуживание, консультационные и юридические услуги

Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки

Сотрудник находился в командировке, выплатили суточные и проживание. До места назначения добирался на личном транспорте, по приезду предъявил чеки на ГСМ. Можно принять ГСМ в затраты, и как правильно это оформить?
Налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают расходы на командировки, в частности, расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом Налоговым кодексом РФ не конкретизируется способ проезда в целях принятия расходов.
Согласно статье 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Как видим, Трудовой кодекс РФ не ограничивает право организации и работника выбирать вид транспорта для поездки в командировку.
Таким образом, ни налоговое, ни трудовое законодательство не ограничивают организацию и работника в выборе вида транспорта для поездки в командировку. Из чего можно сделать вывод, что компенсация расходов на ГСМ, понесенных сотрудником во время поездки на собственном авто в командировку, учитывается при налогообложении прибыли.
Но хочу предупредить, что споры с налоговиками возможны. Дело в том, что Инструкция Минфина СССР от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» предусматривает проезд к месту командировки только на общественном транспорте. На этом основании налоговики не разрешают учитывать в качестве командировочных расходов затраты на проезд на транспорте, не являющемся общественным. Например, в Письме от 8 августа 2005 г. № 03-03-04/2/42 Минфин России не разрешил учитывать при налогообложении расходы по проезду в виде расходов по аренде автомобиля работником во время командировки. Разъясняющих писем относительной Вашей ситуации мною обнаружено не было, но не исключаю, что у чиновников и налоговиков подход будет таким же, ведь в этом письме чиновники как раз сослались на вышеупомянутую Инструкцию, которая предусматривает проезд только на общественном транспорте.
Между тем, как я уже сказала, ни налоговое, ни трудовое законодательство не ограничивают организацию и работника в выборе вида транспорта для поездки в командировку. А указанная Инструкция сильно устарела и действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
Кроме того, как отметил ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 15 октября 2007 г. по делу № А05-6283/2006-18н вышеуказанная Инструкция не регулирует учет налогоплательщиком расходов на командировку в целях налогообложения прибыли, в связи с чем она не подлежит применению при рассмотрении спора. В другом же судебном решении суд обратил внимание, что работник может отправиться в служебную командировку на автомобиле, принадлежавшем организации, или на собственном автомобиле (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2006 г. № А66-7112/2005). А ФАС Поволжского округа в Постановлении от 19 декабря 2007 г. по делу № А72-2117/2007 отметил тот факт, что НК РФ не конкретизирует каким именно транспортом командированный сотрудник вправе добираться к месту командировки и обратно.
Поэтому, на мой взгляд, если локальный нормативный акт организации будет предусматривать порядок возмещения расходов на ГСМ при поездке в командировку на личном автомобиле, а экономическую оправданность таких расходов компания сможет доказать, то такие расходы можно признать для целей налогообложения прибыли в составе командировочных расходов.
Но для этого нужно позаботиться о документах, подтверждающих расходы и их экономическую обоснованность. На мой взгляд, наличие только лишь кассового чека (наряду с документами на командировку) может быть недостаточным для учета расходов на ГСМ. Дополнительно лучше иметь в наличии документ типа путевого листа, в котором указан, в частности, маршрут следования, который и будет подтверждать использование автомобиля непосредственно во время командировки. Наличие чеков АЗС при отсутствии путевого листа, как разъясняет, к примеру, УФНС по г. Москве в Письме от 12 октября 2007 г. № 28-11/097861 не подтверждает целесообразность осуществленных сотрудником расходов. Кстати, компании, не являющиеся автотранспортными организациями, могут разработать свою форму путевого листа либо иного документа, подтверждающего произведенные расходы в виде ГСМ (Письмо Минфина России от 7 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/327). Если организация использует самостоятельно разработанную форму путевого листа (или иной документ, названный, к примеру, маршрутным листом), его форма должна быть приведена в приложении к приказу об учетной политике.
Кстати, налоговики могут пойти другим путем. Они могут указать, что в данном случае сумма возмещения расходов на ГСМ есть ни что иное, как расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, которые согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ относятся на расходы в пределах норм, установленных Правительством РФ. А размер нормативов в наших условиях просто смешной (например, за авто с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см – 1500 руб. в месяц). Соответственно, если сумма возмещения расходов на ГСМ будет выше нормативов, то сумму превышения они признают отнесенной на расходы незаконно.
Для этого в целях уменьшения указанного риска можно порекомендовать следующее. Во-первых, в локальном нормативном акте четко установить, что при следовании в командировку на собственном автомобиле работнику в составе командировочных расходов возмещаются расходы на проезд, сумма которых складывается из расходов на ГСМ. Во-вторых, если в компании практикуется выплата компенсаций за использование сотрудниками личных авто в служебных целях, то в документе, которым установлена норма компенсации за использование личных автомобилей, нужно предусмотреть, что на время командировки компенсация не выплачивается, а возмещаются фактические расходы на проезд на личном транспорте.

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Статьи
По займам и кредитам суммовых разниц не бывает
Налоговая служба назвала ситуацию, когда можно не платить недоимку по ЕСН
Налоговиков научили доказывать, что компьютер – это единый объект
Счёт-фактура: чтение между строк
Интернет-сайт в учёте
В отчётность вкралась ошибка
Закон и порядок пользования
Организация собственного архива
Деньги под отчёт
Налоговый учёт результатов интеллектуальной деятельности
НДС коммунальный с приправой особой
Как вернуть часть денег, которые Вы потратили на обучение своих детей
УСН: пять причин для ведения бухучёта
Неоднозначная льгота
Горячая линия 1: налоговые проверки
Горячая линия 2: налоговые проверки
ГСМ приобретены посредством топливных карт
Учёт амортизируемого имущества: поправки-2009
Стандартные налоговые вычеты работникам
Вода в офис: особенности учёта
Аргументы в защиту договора хранения
Гражданско-правовые особенности налогообложения
Исчисление налога на доходы физических лиц
Финансирование под уступку денежного требования
Расчёты по валютным обязательствам
Налог на прибыль - 2008 на практике
НДС - 2008 на практике
Упрощёнка как способ ухода от НДС. Плюсы и минусы
Прощение долга. НДС и прочие трудности
Ловушка в документе: в договоре аренды автомобиля не выделены услуги экипажа
Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях
Совет для поставщиков торговых сетей
Налоговые агенты
Правила использования факсимиле (fac simile) при подписании документов
Ошибка в ставке НДС
Налоговый контроль за ценой сделки
Упрощёнка–2009
Аренда автомобиля у физического лица: налоговый учёт
Производство доверим партнёру: договор переработки давальческого сырья
Производим из материалов заказчика
Приёмы лицензионной защиты
Как распознать фантома в партнёрской фирме
Налогообложение дивидендов
Проверки торговых фирм
Выплаты физическим лицам: ЕСН или налог на прибыль
Пересортица товаров
Учёт в виртуальной торговле
Аренда помещения у физического лица
Сага о списании долгов
Товарная накладная ТОРГ-12
Привлечение к налоговой ответственности
Реорганизация: новая методичка по бухучёту
Посредник как способ экономии
Передача неотделимых улучшений в счёт арендной платы облагается НДС
Применяется ли вычет, если в налоговом периоде реализация отсутствует?
Порядок обжалования актов налогового органа
Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности
АО и ООО обязаны вести бухгалтерский учёт, даже применяя УСН
Налогообложение
Правила налоговой игры для импортёров
Разъяснения по уплате НДС равными долями в течение квартала
О мерах ответственности бухгалтера за ошибки в бухгалтерской отчётности, допущенные его предшественником
Бухгалтерский учёт. Бухгалтер передаёт дела
Налог на доходы физических лиц. Декларирование доходов, полученных физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Налоговые проверки. Психологические тонкости
Отправка отчётности по электронным каналам связи
Сверка расчётов с бюджетом
Сдаём индивидуальные сведения в ПФР
Транспортный налог и ставки
Индивидуальный подход к подаркам
Транспортная экспедиция: учёт и налогообложение
ООО, которые применяют УСН
Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности
Способы вычисления себестоимости продукции
Восстановление первичных документов
Учёт контрольно-кассовой техники
Раздельный учёт НДС: пропорции, доходы и пятипроцентный предел
Безналичная зарплата: плюсы и минусы
Компенсация за использование личного транспорта
Кассовый чек не подтвердит расходы на ГСМ
Отчёт агента, который обоснует расходы принципала на поиск клиентов
Организация-посредник находится на территории иностранного государства
Расплата за несвоевременную выплату зарплаты
Ведение бухгалтерского учёта. Иностранный гражданин - как оформить приём на работу?
Ведение бухгалтерского учёта. Ответственность предпринимателя
Гражданско-правовой договор с внештатником: как платить НДФЛ и ЕСН
Что делать, если в платежке на перечисление налога допущена ошибка
Как вернуть переплату по налогам
Как защититься от "проблемных" контрагентов: выводы из судебных решений
Распространенные погрешности в счетах-фактурах: как на них смотрят судьи
Претензии налоговиков к оформлению накладных
Бухгалтерский учёт. Питьевая вода: вопрос с расходами решён
Налогообложение. ВАС приказал налоговикам не оценивать предпринимателей
Налоговые проверки. Налоговая инспекция нарушает правила проведения контрольных мероприятий
Налогообложение. Как не "попасть" с рыночной ценой?
Контрольно-кассовая техника. Сложные случаи: услуги оказываемые на дому
Бухгалтерский учёт. Сложные случаи. Соглашение об отступном
Штраф. Авансовый отчёт
Договор аренды
Без дохода минимальный налог платить не надо
Бухгалтерский учёт. Учёт расходов на ГСМ во время командировки
Учёт расходов на производство при налогообложении
О принятии к вычету сумм НДС
Учёт в налогообложении расходов на покупку ПО
Повторная проверка за пределами 3 лет
За первую неуплату налогов не будут сажать
Порядок ведения кассовых операций
Книга учёта доходов и расходов при УСН
Кассовая дисциплина
Налогообложение авторских вознаграждений
Порядок учёта при исчислении налога на прибыль управленческих расходов при отсутствии реализации
Возможен ли возврат налогоплательщику суммы НДФЛ
Включение стоимости приобретённых товаров в расходы при УСН
Начисление заработной платы увольняющемуся работнику
Учёт подарочных сертификатов
Путевой лист автомобиля - основной первичный документ
Перерегистрация ООО. Всё об изменениях с 1 июля 2009 года
ЕНВД и наружная реклама
Вопросы представления документов, необходимых для госрегистрации ООО
Социальный налоговый вычет на лечение
Бухгалтерский учёт. Учёт затрат по сайту

Бухгалтерский учёт, консалтинг, юридические услуги. Все статьи
Постановка бухучёта Ведение бухучёта Восстановление бухучёта Регистрация предприятий Аккредитация филиалов Физическим лицам
ADVICE BURO                                                                                                                                                                                                                   Разработка сайта студия веб-дизайна Реалист
Rambler's Top100